Apprendistato professionalizzante: le agevolazioni per le assunzioni e il quadro normativo aggiornato
Capire come funzionano le agevolazioni legate all’apprendistato professionalizzante è essenziale per ogni datore di lavoro che voglia ottimizzare i costi del personale e favorire al contempo l’inserimento lavorativo dei giovani. Il contratto di apprendistato professionalizzante rappresenta, ancora oggi, uno degli strumenti più vantaggiosi a disposizione delle imprese: combina flessibilità normativa, riduzione del costo del lavoro e formazione on the job. Di seguito ricostruiamo il quadro delle agevolazioni contributive introdotte dalla legge di bilancio — con particolare riferimento alle misure strutturali che continuano a trovare applicazione — e forniamo le indicazioni operative necessarie per sfruttarle al meglio (v. anche: “Sgravi assunzioni giovani, l’esonero contributivo” e “Incentivi assunzioni giovani, le altre agevolazioni contributive“).
Che cos’è l’apprendistato professionalizzante e perché conviene
L’apprendistato professionalizzante è disciplinato dal D.Lgs. 81/2015 e si rivolge ai giovani di età compresa tra i 18 e i 29 anni (17 anni se in possesso di una qualifica professionale). È la forma di apprendistato più diffusa in Italia perché consente al datore di lavoro di formare il lavoratore secondo le esigenze aziendali, beneficiando nel contempo di un regime contributivo e retributivo agevolato per tutta la durata del contratto.
Il contratto si distingue dalle altre due tipologie — l’apprendistato per la qualifica e il diploma professionale (cosiddetto «duale») e l’apprendistato di alta formazione e ricerca — per la maggiore autonomia riconosciuta alle parti nella definizione del piano formativo individuale e per la sua applicabilità pressoché universale, indipendentemente dal settore produttivo.
Le agevolazioni contributive per l’apprendistato professionalizzante: il quadro strutturale
La legge di bilancio aveva previsto agevolazioni contributive della durata di 36 mesi legate alle assunzioni con contratto di apprendistato professionalizzante. Queste misure, pur avendo avuto origine in specifici provvedimenti annuali, si inseriscono in un impianto normativo strutturale che è utile conoscere nella sua interezza per valutare la convenienza dell’istituto.
Aliquota contributiva ridotta al 5%
La misura più rilevante riguarda la riduzione dell’aliquota contributiva ordinaria del 10% (prevista dall’art. 1, comma 773, della legge 296/2006) al 5% per tutta la durata del contratto di apprendistato professionalizzante. Questa riduzione si applica ai contributi a carico del datore di lavoro e rappresenta un risparmio significativo sul costo complessivo del rapporto di lavoro.
Esonero dai contributi Naspi e dalla quota dello 0,30%
L’art. 42, comma 6, lettera f) del D.Lgs. 81/2015 prevede lo sgravio totale dei contributi a carico del datore di lavoro per il finanziamento della Naspi. È altresì esclusa la contribuzione dello 0,30% destinata ai fondi interprofessionali per la formazione continua (art. 25, legge 845/1978). Entrambe le esenzioni concorrono a ridurre sensibilmente il costo del lavoro per le imprese che assumono con questa tipologia contrattuale.
Disapplicazione del contributo di licenziamento (ticket Naspi)
Un ulteriore vantaggio riguarda la disapplicazione del contributo di licenziamento di cui all’art. 2, commi 31 e 32, della legge 92/2012 — il cosiddetto «ticket di licenziamento», pari al 41% del massimale mensile Naspi per ogni 12 mesi di anzianità aziendale maturati negli ultimi tre anni. L’esclusione di questo onere rende il contratto di apprendistato professionalizzante particolarmente conveniente anche in una prospettiva di gestione del rischio di fine rapporto.
Le agevolazioni per l’apprendistato duale: il confronto con il professionalizzante
Il quadro delle agevolazioni per le assunzioni con contratto di apprendistato professionalizzante deve essere letto in parallelo con le misure previste per l’apprendistato cosiddetto «duale» (per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore). Per questa tipologia, le leggi di bilancio hanno periodicamente prorogato incentivi contributivi specifici, tra cui:
- la disapplicazione del contributo di licenziamento (art. 2, commi 31 e 32, legge 92/2012);
- la riduzione al 5% dell’aliquota contributiva del 10% (art. 1, comma 773, legge 296/2006);
- lo sgravio totale dei contributi a carico del datore di lavoro per il finanziamento della Naspi (art. 42, comma 6, lett. f), D.Lgs. 81/2015) e dello 0,30% (art. 25, legge 845/1978).
La possibilità di beneficiare — tramite il contratto di apprendistato duale — del bonus per l’alternanza scuola-lavoro ha ulteriormente aumentato l’appeal di questa forma contrattuale per le imprese che collaborano con istituti di istruzione e formazione professionale.
Le tre tipologie di apprendistato: differenze operative
Il contratto di apprendistato resta la principale tipologia contrattuale per favorire l’ingresso nel mondo del lavoro dei giovani tra i 15 e i 29 anni, a seconda della declinazione. Esistono, infatti, tre tipologie di contratti di apprendistato, diverse per finalità, soggetti destinatari e profili normativi:
- Apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore (apprendistato duale);
- Apprendistato professionalizzante: la forma più diffusa, applicabile in tutti i settori produttivi;
- Apprendistato di alta formazione e di ricerca: rivolto a percorsi universitari, dottorati e attività di ricerca.
Oltre agli incentivi di carattere contributivo legati ad aliquote agevolate, tutte e tre le forme di apprendistato beneficiano di ulteriori vantaggi, tra cui la deducibilità delle spese e dei contributi dalla base imponibile Irap, e vantaggi di natura economica correlati alla possibilità di «sottoinquadramento» retributivo del lavoratore. Sono previsti, infine, incentivi di tipo normativo, come l’esclusione degli apprendisti dal computo dei limiti numerici previsti da leggi e CCNL per l’applicazione di determinate normative e istituti (ad esempio, non entrano nella base di computo della legge 68/1999).
L’agevolazione per le piccole imprese: origine e perimetro applicativo
Un capitolo a parte merita l’agevolazione introdotta dalla legge 183/2011 per i datori di lavoro che occupano un numero di addetti pari o inferiore a nove. Per i contratti di apprendistato stipulati nel periodo di riferimento normativo, l’agevolazione si traduceva nello sgravio totale dei contributi INPS a carico di queste aziende per i primi tre anni di contratto; per quelli successivi l’aliquota passava al 10% — nella misura generalizzata — fino a scadenza del rapporto di apprendistato.
I datori di lavoro che avevano stipulato contratti di apprendistato entro il termine previsto dalla norma hanno potuto godere dei benefici descritti per i primi 36 mesi dall’assunzione. Questo principio — secondo cui le agevolazioni maturate al momento dell’assunzione si protraggono per l’intera durata del periodo agevolato — è di interesse generale, poiché orienta la pianificazione delle assunzioni in relazione ai provvedimenti di volta in volta vigenti.
Apprendistato professionalizzante e agevolazioni: il testo originale del Sole 24 Ore
Il quadro delle agevolazioni per le assunzioni porta sempre più appeal al contratto di apprendistato: oltre alla possibilità di beneficiare — tramite questo rapporto — del nuovo bonus per l’alternanza, la legge di bilancio ha prorogato gli incentivi contributivi correlati alle assunzioni con contratto di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore. Pertanto, i datori di lavoro che occupano lavoratori assunti con questa tipologia di apprendistato, cosiddetto duale, possono continuare a godere di queste misure:
Il quadro delle agevolazioni per le assunzioni porta sempre più appeal al contratto di apprendistato: oltre alla possibilità di beneficiare – tramite questo rapporto – del nuovo bonus per l’alternanza, la legge di bilancio 2017 ha prorogato per quest’anno gli incentivi contributivi correlati alle assunzioni con contratto di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore. Pertanto, i datori di lavoro che occupano lavoratori assunti con questa tipologia di apprendistato, cosiddetto duale, possono continuare a godere di queste misure:
disapplicazione del contributo di licenziamento di cui all’articolo 2, commi 31 e 32, della legge 92/2012 (si tratta del ticket di licenziamento, pari al 41% del massimale mensile di Naspi, per ogni 12 mesi di anzianità aziendale negli ultimi 3 anni);
riduzione al 5% dell’aliquota contributiva del 10% di cui all’articolo 1, comma 773, della legge 296/2006;
sgravio totale dei contributi a carico del datore di lavoro per il finanziamento della Naspi (articolo 42, comma 6, lettera f), del Dlgs 81/2015) e anche dello 0,30%, previsto dall’articolo 25, della legge 845/1978.
Il contratto di apprendistato resta comunque la principale tipologia contrattuale per favorire l’ingresso nel mondo del lavoro dei giovani tra i 15 e i 29 anni, a seconda della declinazione.
Esistono, infatti, tre tipologie di contratti di apprendistato, diverse per finalità, soggetti destinatari e profili normativi:
→ Leggi anche: Contratti di apprendistato 2026: nuovi obblighi formativi e responsabilitá del datore
apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore;
apprendistato professionalizzante;
apprendistato di alta formazione e di ricerca.
Oltre agli incentivi di carattere contributivo legati ad aliquote agevolate, tutte e tre le forme di apprendistato beneficiano di altri vantaggi, tra cui la deducibilità delle spese e dei contributi dalla base imponibile Irap, e vantaggi di natura economica correlati alla possibilità di “sottoinquadramento” retributivo del lavoratore. Previsti, infine, incentivi di tipo normativo, come l’esclusione degli apprendisti dal computo dei limiti numerici previsti da leggi e Ccnl per l’applicazione di determinate normative e istituti (ad esempio, non entrano nella base di computo della legge 68/1999).
Invece, è terminato lo scorso 31 dicembre lo sgravio contributivo “totale” dedicato alle piccole aziende. La legge 183/2011 aveva, appunto, introdotto un incentivo per i contratti di apprendistato stipulati dal 2013 al 2016, per i datori di lavoro occupanti un numero di addetti pari o inferiore a nove: l’agevolazione si traduceva nello sgravio totale dei contributi Inps a carico di queste aziende per i primi tre anni di contratto; per quelli successivi l’aliquota passava al 10%, quindi nella misura generalizzata, fino a scadenza del rapporto di apprendistato.
Il beneficio può comunque essere ancora fruito dai datori di lavoro che abbiano stipulato un contratto di apprendistato entro il 31 dicembre 2016: questi possono godere dei benefici descritti per i primi 36 mesi dall’assunzione.
FAQ — Domande frequenti sull’apprendistato professionalizzante e le agevolazioni
Qual è la durata delle agevolazioni contributive per l’apprendistato professionalizzante?
Le agevolazioni contributive si applicano per tutta la durata del contratto di apprendistato professionalizzante, che non può superare i tre anni (cinque anni per alcune figure artigiane). L’aliquota ridotta al 5% si mantiene per l’intero periodo contrattuale.
L’apprendistato professionalizzante è conveniente anche per le grandi imprese?
Sì. A differenza delle agevolazioni riservate alle piccole imprese (fino a nove dipendenti), le misure strutturali — aliquota al 5%, esonero Naspi, disapplicazione del ticket di licenziamento — si applicano a tutti i datori di lavoro, indipendentemente dalle dimensioni aziendali.
Gli apprendisti rientrano nel computo dei dipendenti ai fini della legge 68/1999?
No. Gli apprendisti sono esclusi dalla base di computo prevista dalla legge 68/1999 (collocamento obbligatorio dei lavoratori disabili), così come da altri limiti numerici previsti da leggi e contratti collettivi. Questo rappresenta un ulteriore vantaggio di natura normativa per le imprese che ricorrono all’apprendistato.
Cosa si intende per «sottoinquadramento» retributivo dell’apprendista?
I contratti collettivi nazionali di lavoro possono prevedere che l’apprendista sia inquadrato a un livello retributivo inferiore rispetto a quello che gli spetterebbe a parità di mansioni svolte da un lavoratore ordinario. Questo meccanismo, detto «sottoinquadramento», riduce ulteriormente il costo del lavoro per il datore di lavoro durante il periodo formativo.
Le agevolazioni per l’apprendistato professionalizzante sono cumulabili con altri incentivi?
La cumulabilità dipende dalla specifica normativa di riferimento di ciascun incentivo. In linea generale, le agevolazioni strutturali previste dal D.Lgs. 81/2015 per l’apprendistato professionalizzante possono coesistere con altri benefici, purché non si determini un cumulo vietato dalla disciplina europea sugli aiuti di Stato. È sempre consigliabile verificare le condizioni caso per caso, anche consultando le circolari INPS di riferimento.
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
