La legge di bilancio 2025 ha introdotto due nuovi benefici fiscali a favore dei lavoratori dipendenti, stabilendo il riconoscimento di una somma non imponibile sulle prestazioni non pensionistiche che non concorre alla formazione del reddito complessivo. Il meccanismo, rivolto a chi non supera una soglia reddituale annua precisa, tocca direttamente milioni di percettori di indennità di disoccupazione e trattamenti di integrazione salariale. Con il messaggio del 10 novembre 2026, n. 3649, l’INPS ha fornito indicazioni operative sull’ambito di applicazione, sulle date di pagamento e sulle procedure per eventuale rinuncia.
Il quadro normativo: chi ha diritto alla somma non imponibile
Il beneficio introdotto dalla legge di bilancio 2025 si fonda su un criterio reddituale chiaro e vincolante: possono accedervi esclusivamente i soggetti titolari di reddito di lavoro dipendente con un reddito complessivo annuo non superiore a 20.000 euro. Questa soglia non è indicativa ma determinante: superarla anche di poco esclude automaticamente il diritto al riconoscimento della somma non imponibile.
Il legislatore ha inteso costruire un presidio fiscale a tutela delle fasce più vulnerabili del mercato del lavoro, ossia coloro che, trovandosi in una condizione di sospensione o cessazione del rapporto lavorativo, percepiscono prestazioni sostitutive del reddito da lavoro dipendente. La scelta di circoscrivere il beneficio alle prestazioni non pensionistiche riflette una precisa volontà sistematica: non interferire con il regime fiscale delle pensioni, già oggetto di discipline specifiche, ma intervenire sul segmento delle indennità temporanee e degli ammortizzatori sociali.
Prestazioni ammesse: NASpI, CIG e trattamenti agricoli
Il beneficio si applica esclusivamente alle prestazioni non pensionistiche che abbiano natura sostitutiva dei redditi di lavoro dipendente e che siano assoggettate a tassazione ordinaria. L’INPS, nel messaggio n. 3649 del 10 novembre 2026, individua con precisione le categorie interessate.
Sul fronte della disoccupazione, rientrano nell’ambito applicativo:
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- l’indennità di disoccupazione NASpI e, a stralcio, l’indennità di disoccupazione ordinaria, l’ASpI e la MiniASpI;
- i trattamenti di disoccupazione agricola.
Sul fronte degli ammortizzatori sociali in costanza di rapporto di lavoro, sono inclusi:
- la CIG ordinaria (Cassa Integrazione Guadagni ordinaria);
- la CIG straordinaria;
- la CIG in deroga;
- la CISOA (Cassa Integrazione Salariale Operai Agricoli);
- l’assegno ordinario e l’assegno di solidarietà dei Fondi di solidarietà bilaterale e del Fondo di integrazione salariale.
Il denominatore comune di tutte queste prestazioni è duplice: devono avere natura sostitutiva del reddito da lavoro dipendente e devono essere sottoposte a tassazione ordinaria. Prestazioni escluse da quest’ultima modalità impositiva rimangono fuori dall’ambito applicativo del beneficio, indipendentemente dalla loro natura sostitutiva.
Date di pagamento e regolarizzazione delle somme arretrate
Uno degli aspetti più rilevanti sul piano pratico riguarda la tempistica dei pagamenti. L’INPS ha chiarito che, per l’anno 2026, i pagamenti della somma non imponibile sono disposti a partire dal mese di novembre. Si tratta di un avvio tardivo rispetto all’anno solare, che impone un meccanismo di recupero retroattivo.
Nella mensilità di novembre 2026 vengono pertanto corrisposte anche le somme eventualmente maturate a partire dal 1° gennaio 2026, anche qualora la prestazione non pensionistica cui afferisce la somma non imponibile risulti già cessata alla data del pagamento. Questo significa che un lavoratore che ha percepito la NASpI, ad esempio, nei primi mesi del 2026 e che ha già concluso il periodo di fruizione, ha comunque diritto alla corresponsione delle somme maturate durante quel periodo, che gli verranno erogate con la mensilità di novembre.
Questa scelta operativa dell’Istituto garantisce l’equità del trattamento tra chi fruisce della prestazione al momento dell’avvio dei pagamenti e chi l’ha già conclusa, evitando che la tardività dell’implementazione si traduca in una perdita del beneficio per i percettori più precoci.
La procedura di rinuncia: come comunicarla all’INPS
Il riconoscimento della somma non imponibile sulle prestazioni non pensionistiche avviene in modo automatico da parte dell’INPS. Tuttavia, il messaggio n. 3649 del 10 novembre 2026 prevede espressamente la possibilità per i soggetti non interessati al beneficio di comunicare all’Istituto la propria volontà di rinunciarvi.
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Le ragioni per cui un soggetto potrebbe scegliere di rinunciare sono essenzialmente di natura fiscale: se il percettore prevede di superare la soglia dei 20.000 euro di reddito complessivo annuo — ad esempio per effetto di altri redditi concorrenti — potrebbe avere interesse a non ricevere una somma che, in sede di conguaglio fiscale, potrebbe rivelarsi non spettante e quindi soggetta a restituzione. La rinuncia preventiva evita complicazioni in fase di dichiarazione dei redditi o di conguaglio da parte del sostituto d’imposta.
Le modalità operative per comunicare la rinuncia sono indicate nel messaggio INPS n. 3649 del 10 novembre 2026, disponibile sul portale ufficiale dell’INPS.
Implicazioni pratiche per lavoratori e consulenti
Per i lavoratori e i professionisti che li assistono, la corretta comprensione del perimetro applicativo della somma non imponibile sulle prestazioni non pensionistiche è fondamentale per evitare errori in sede di dichiarazione dei redditi. Il punto critico è la verifica del reddito complessivo annuo: chi percepisce più prestazioni nell’arco dell’anno, o affianca al periodo di disoccupazione o CIG una ripresa dell’attività lavorativa, deve calcolare con attenzione se la soglia dei 20.000 euro venga rispettata.
Altrettanto rilevante è la distinzione tra prestazioni soggette a tassazione ordinaria e prestazioni soggette a regimi sostitutivi: solo le prime rientrano nel perimetro del beneficio. Un’analisi caso per caso rimane indispensabile, soprattutto per i percettori di trattamenti di integrazione salariale che alternano periodi di sospensione a periodi di lavoro effettivo.
Il messaggio INPS n. 3649 del 10 novembre 2026 rappresenta dunque uno strumento operativo di primo riferimento: la sua lettura integrale consente di orientarsi tra le categorie di prestazioni ammesse, comprendere il meccanismo di corresponsione degli arretrati dal 1° gennaio 2026 e attivare, ove necessario, la procedura di rinuncia nei termini e con le modalità indicate dall’Istituto. Ignorare queste indicazioni rischia di generare situazioni di indebito percepito che, in sede di conguaglio, si traducono in obblighi restitutori tutt’altro che trascurabili.
Fonte: NOMECOGNOME
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
