Si paga con F23 la maxisanzione per lavoro nero: tutto quello che devi sapere
Quando un’azienda viene sorpresa a impiegare lavoratori in nero, la prima domanda pratica che si pone è: come si versa la sanzione? La risposta è chiara: si paga con F23 la maxisanzione per lavoro nero, secondo le indicazioni operative fornite dal Ministero del Lavoro. Comprendere le modalità di pagamento, i codici tributo da utilizzare e la struttura della sanzione proporzionata è essenziale per datori di lavoro, consulenti del lavoro e professionisti che si trovano a gestire un accertamento ispettivo.
Il quadro normativo: la maxisanzione per lavoro nero
La maxisanzione per lavoro nero trova il proprio fondamento nell’articolo 22 del D.Lgs. 151/2015, che ha ridisegnato il sistema sanzionatorio per l’occupazione irregolare di lavoratori. La norma introduce una sanzione proporzionata che varia in funzione della durata dell’impiego irregolare, premiando — in termini di minore gravità della sanzione — le situazioni di più breve durata e aggravando progressivamente il trattamento sanzionatorio al crescere del periodo di lavoro in nero accertato.
Parallelamente, il D.Lgs. 149/2015 ha istituito l’Ispettorato Nazionale del Lavoro, concentrando le funzioni di vigilanza e rafforzando il coordinamento tra i diversi organi ispettivi, inclusa la Guardia di Finanza.
La struttura della sanzione proporzionata: importi e scaglioni
La maxisanzione non è un importo fisso: si articola in tre scaglioni progressivi, calcolati per ciascun lavoratore irregolare accertato:
- Da 1.500 a 9.000 euro per ciascun lavoratore impiegato in nero fino a 30 giorni di effettivo lavoro;
- Da 3.000 a 18.000 euro (importo raddoppiato) per ciascun lavoratore impiegato da 31 a 60 giorni di effettivo lavoro;
- Da 6.000 a 36.000 euro (importo ulteriormente raddoppiato) per ciascun lavoratore impiegato oltre i 60 giorni di effettivo lavoro.
La progressività della sanzione riflette una precisa scelta di politica legislativa: disincentivare il protrarsi del lavoro sommerso e incentivare la regolarizzazione tempestiva dei rapporti di lavoro.
Come si paga la maxisanzione per lavoro nero: il modello F23 e il codice tributo
Il Ministero del Lavoro, con la Circolare n. 21476, ha chiarito in modo definitivo che si paga con F23 la maxisanzione per lavoro nero. Il modello F23 è il canale di versamento obbligatorio per tutte le sanzioni amministrative in materia di lavoro e previdenza sociale accertate dagli organi di vigilanza.
Il codice tributo 79AT
Un elemento tecnico di primaria importanza riguarda il codice tributo da indicare nel modello F23. La circolare ministeriale stabilisce che deve essere utilizzato il codice “79AT” per identificare specificamente:
- Le maggiorazioni del 30% sulle normali sanzioni, introdotte per la maxisanzione per lavoro nero;
- Le somme aggiuntive da versare per ottenere la revoca del provvedimento di sospensione dell’attività imprenditoriale;
- Le maggiorazioni previste dall’articolo 14, comma 1, lettera c), del D.L. 145/2013 (c.d. Decreto Destinazione Italia, convertito dalla L. 9/2014), relative a violazioni in materia di orario di lavoro.
Quest’ultima categoria comprende le sanzioni per il superamento delle 48 ore settimanali di lavoro (compreso lo straordinario) e per la mancata concessione dei riposi giornalieri e settimanali previsti dalla legge.
Perché una modalità di versamento distinta?
La scelta di individuare un codice tributo specifico non è meramente formale. Le maggiorazioni versate tramite il codice 79AT sono vincolate per destinazione: finanziano misure organizzative volte a potenziare l’efficacia della vigilanza in materia di lavoro e legislazione sociale, iniziative di contrasto al lavoro sommerso e irregolare, nonché attività di prevenzione e promozione della salute e sicurezza nei luoghi di lavoro condotte dalle Direzioni territoriali del lavoro (oggi Ispettorati Territoriali del Lavoro). Si tratta, in sostanza, di un meccanismo di autofinanziamento dell’attività ispettiva.
Il ruolo della Guardia di Finanza e il coordinamento ispettivo
Parallelamente alle indicazioni ministeriali, la Guardia di Finanza ha elaborato le proprie linee operative interne per la gestione degli accertamenti in materia di lavoro irregolare. Con la circolare interna n. 353237, è stato ribadito l’obbligo di ogni organo di vigilanza — inclusa la stessa Guardia di Finanza — di raccordarsi con le sedi centrali e territoriali dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro prima e durante lo svolgimento di accertamenti in materia di lavoro e legislazione sociale.
L’obiettivo dichiarato è duplice: uniformare le prassi di vigilanza su tutto il territorio nazionale ed evitare la sovrapposizione di interventi ispettivi a carico dello stesso soggetto. Si tratta di un coordinamento che, pur previsto dalla normativa previgente, ha trovato concreta attuazione solo con l’istituzione dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro.
Il testo della circolare ministeriale: il documento originale
Di seguito si riporta il contenuto della lettera circolare prot. 21476 del Ministero del Lavoro, che ha definito il quadro operativo per il pagamento della maxisanzione per lavoro nero tramite modello F23:
Si perfeziona il quadro operativo elaborato dal ministero del Lavoro per l’applicazione della maxisanzione e della sospensione dell’attività imprenditoriale in caso di accertamento della occupazione di lavoratori in nero. La stessa Guardia di finanza, a sua volta, ha delineato le prime linee operative per i propri militari in caso di accertamento delle medesime irregolarità.
Con la lettera circolare prot. 21476, il Lavoro riprende l’argomento, rivolgendo le proprie indicazioni per gli organi di vigilanza in merito alle modalità di pagamento delle nuove sanzioni da adottare a seguito dell’accertamento dell’occupazione irregolare di lavoratori (articolo 22 del Dlgs 151/15).
È stata senz’altro una novità l’introduzione, da parte del decreto, della cosiddetta sanzione proporzionata che trova applicazione in caso di comminazione della maxisanzione per l’occupazione di lavoratori in nero. In tale ipotesi la sanzione va da 1.500 a 9mila euro per ciascun lavoratore in caso di impiego di questi sino a 30 giorni di effettivo lavoro. La sanzione si raddoppia nel caso di impiego di ciascun lavoratore in nero da 31 a 60 giorni di effettivo lavoro, e si raddoppia ancora, infine, in caso di impiego del lavoratore oltre i 60 giorni di effettivo lavoro.
Fermo restando quanto sopra, la lettera circolare, nel confermare il pagamento della sanzione mediante F23, prevede che in esso dovrà essere indicato, tra l’altro, il codice tributo “79AT”, attraverso cui dovranno essere evidenziate le maggiorazioni del 30% alle normali sanzioni introdotte per la maxisanzione per lavoro nero e alle somme aggiuntive da versare per la revoca del provvedimento di sospensione dell’attività imprenditoriale, nonché per le maggiorazioni ad alcune sanzioni introdotte dall’articolo 14, comma 1 lettera c), del decreto legge Destinazione Italia 145/13 (convertito dalla legge 9/14). Queste ultime sanzioni si riferiscono anche alle violazioni riguardanti il superamento delle 48 ore settimanali (compreso lo straordinario), nonché la mancata concessione dei riposi giornalieri e settimanali.
La distinzione della modalità di versamento di cui si è fatto sopra cenno è motivata dalla circostanza che tali maggiorazioni sono destinate a finanziare le misure anche di carattere organizzativo finalizzate a una maggiore efficacia della vigilanza in materia di lavoro e legislazione sociale e ad iniziative di contrasto al lavoro sommerso e irregolare e di prevenzione e promozione in materia di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro effettuate dalle Direzioni territoriali.
La Guardia di finanza, prendendo spunto dal Dlgs 149/15 – istitutivo dell’Ispettorato nazionale del lavoro – e dal citato Dlgs 151/15 ha riepilogate le novità introdotte dai decreti e dalle connesse circolari emanate dal ministero del Lavoro.
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Tuttavia, con la lettera circolare 353237 del 30 novembre, è stato posto in evidenza l’obbligo di ogni altro Organo di vigilanza, e quindi della stessa Guardia di finanza, che svolge accertamenti in materia di lavoro e legislazione sociale, di raccordarsi con le sedi centrali e territoriali dell’Ispettorato, allo scopo di uniformare l’attività di vigilanza ed evitare la sovrapposizione di interventi ispettivi. Coordinamento che, in verità, seppure previsto dalle precedenti disposizioni, non ha mai trovato reale applicazione.
A tal proposito, occorre evidenziare che il Dlgs 149/15 dispiegherà tutti i suoi effetti solo dopo l’emanazione dei decreti attuativi di cui all’articolo 5, comma 1 del medesimo decreto, ai quali è demandata l’organizzazione dell’Ispettorato nazionale.
Riepilogo operativo: come compilare il modello F23 per la maxisanzione
Per chi si trova a dover effettuare il versamento, è utile tenere a mente i passaggi essenziali:
- Modello da utilizzare: F23 (disponibile presso qualsiasi banca, ufficio postale o in formato telematico);
- Codice tributo: 79AT per le maggiorazioni del 30% e le somme aggiuntive connesse alla maxisanzione per lavoro nero e alla revoca della sospensione;
- Importo: determinato in base allo scaglione applicabile (fino a 30 giorni, da 31 a 60 giorni, oltre 60 giorni) e al numero di lavoratori irregolari accertati;
- Riferimento normativo: art. 22, D.Lgs. 151/2015 e Circolare ministeriale prot. 21476.
Un errore nella compilazione del modello F23, in particolare nell’indicazione del codice tributo, può generare complicazioni nella riconciliazione del pagamento da parte dell’amministrazione. È pertanto consigliabile verificare sempre con il proprio consulente del lavoro o con l’Ispettorato Territoriale competente prima di procedere al versamento.
FAQ: domande frequenti sulla maxisanzione per lavoro nero e il pagamento con F23
Si paga davvero con F23 la maxisanzione per lavoro nero?
Sì. Il Ministero del Lavoro ha confermato con apposita circolare che il modello F23 è lo strumento di versamento obbligatorio per la maxisanzione per lavoro nero e per le relative maggiorazioni.
Qual è il codice tributo da usare nel modello F23?
Il codice tributo da indicare è 79AT, specificamente previsto per le maggiorazioni del 30% sulla maxisanzione per lavoro nero, per le somme aggiuntive legate alla revoca della sospensione dell’attività e per le maggiorazioni sulle sanzioni in materia di orario di lavoro.
Come si calcola l’importo della maxisanzione?
L’importo dipende dalla durata dell’impiego irregolare: da 1.500 a 9.000 euro per lavoratore fino a 30 giorni; da 3.000 a 18.000 euro per lavoratore da 31 a 60 giorni; da 6.000 a 36.000 euro per lavoratore oltre i 60 giorni. La sanzione si moltiplica per il numero di lavoratori in nero accertati.
Cosa succede se non si paga la maxisanzione?
Il mancato pagamento espone il datore di lavoro all’iscrizione a ruolo della sanzione e all’avvio delle procedure di riscossione coattiva. Inoltre, il provvedimento di sospensione dell’attività imprenditoriale — eventualmente adottato in sede di accertamento — non può essere revocato senza il previo pagamento delle somme dovute.
La Guardia di Finanza può accertare il lavoro nero?
Sì. La Guardia di Finanza è tra gli organi di vigilanza abilitati ad accertare l’occupazione irregolare di lavoratori. Tuttavia, è tenuta a coordinarsi con l’Ispettorato Nazionale del Lavoro per uniformare l’attività ispettiva ed evitare sovrapposizioni di interventi.
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
