La scadenza della seconda rata dell’Imu — la tassa sulla proprietà degli immobili (esclusa la prima casa) che vale circa 22 miliardi di euro l’anno — cade tradizionalmente il 16 dicembre. Il versamento avviene a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno, con eventuale conguaglio sulla prima rata corrisposta a giugno, sulla base delle delibere pubblicate nel sito Internet del Ministero delle Finanze entro il 28 ottobre dell’anno di riferimento.
In oltre 200 Comuni, tuttavia, secondo la Confedilizia, “vi è il rischio che alla prima rata di giugno e alla seconda di dicembre se ne aggiunga una terza“. E ciò “a causa di un emendamento al disegno di legge di bilancio che concede ulteriore tempo alle amministrazioni locali che non hanno provveduto a trasmettere nei termini alle Finanze la delibera di approvazione delle aliquote“ Imu. Il meccanismo, già sperimentato in passato, rischia di ripresentarsi ogniqualvolta i Comuni non rispettino le scadenze di trasmissione delle proprie delibere: capire come funziona è essenziale per non farsi trovare impreparati.
Perché i cittadini di 200 Comuni rischiano la terza rata Imu
Il rischio della terza rata Imu nasce da un corto circuito amministrativo: quando un Comune non pubblica in tempo la delibera con le nuove aliquote, i contribuenti non dispongono dei dati necessari per calcolare il saldo corretto entro dicembre. La soluzione normativa adottata in passato — e che potrebbe ripetersi — consiste nel concedere alle amministrazioni inadempienti una proroga straordinaria per la pubblicazione, spostando di conseguenza l’obbligo di conguaglio a carico dei cittadini a una data successiva, tipicamente a fine febbraio dell’anno seguente.
In pratica, nei Comuni interessati si verifica la seguente sequenza:
- Giugno: pagamento della prima rata (acconto) calcolato sulle aliquote dell’anno precedente.
- Dicembre: pagamento del saldo provvisorio, ancora basato sulle aliquote vecchie, perché la nuova delibera non è disponibile.
- Fine febbraio (terza rata): versamento del conguaglio sulla base delle aliquote finalmente pubblicate, senza sanzioni né interessi di mora.
Questo schema colpisce esclusivamente i contribuenti residenti nei circa 200 Comuni che non hanno rispettato le scadenze di trasmissione al Ministero dell’Economia e delle Finanze. Per tutti gli altri, il calendario ordinario in due rate rimane invariato.
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Come funziona la terza rata Imu: il meccanismo del conguaglio
Nei Comuni dove non risulta pubblicata una delibera aggiornata ai fini del saldo Imu di dicembre si applicano i valori dell’anno precedente. Sostanzialmente si paga lo stesso importo già versato alla scadenza dell’acconto di giugno. Successivamente, le delibere con le nuove aliquote vengono rese consultabili sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze — generalmente entro il 15 gennaio dell’anno successivo — e devono essere utilizzate per determinare l’importo del conguaglio dovuto entro la scadenza straordinaria di fine febbraio. Il tutto, come precisato dalla normativa di riferimento, senza applicazione di sanzioni e interessi di mora.
È importante sottolineare che l’obbligo di conguaglio sussiste anche se la differenza risultante è minima: il contribuente è tenuto a ricalcolare l’imposta complessiva annua sulla base delle nuove aliquote e a versare la differenza rispetto a quanto già pagato nelle prime due rate.
Come verificare se il proprio Comune è tra i 200 a rischio
Il modo più diretto per accertare se il proprio Comune rientra tra quelli che non hanno trasmesso la delibera nei termini è consultare il Portale del Federalismo Fiscale del Ministero dell’Economia e delle Finanze. Se la delibera del proprio Comune non compare tra quelle pubblicate entro la data limite di ottobre, è probabile che si rientri nel gruppo dei contribuenti esposti alla terza rata. In alternativa, è possibile rivolgersi direttamente all’ufficio tributi comunale per ottenere conferma.
Esenzioni per la Chiesa e gli enti non commerciali
Il pacchetto di emendamenti alla legge di bilancio, presentato da Guido Quintino Liris (FdI), Elena Testor (Lega) e Dario Damiani (Forza Italia), ha introdotto una significativa novità nel settore abitativo: la previsione di esenzioni per gli immobili di enti non commerciali, come fondazioni ed enti ecclesiastici.
In pratica, la Chiesa e altri enti simili possono beneficiare di una significativa agevolazione fiscale, purché l’immobile in loro possesso sia destinato a scopi non commerciali. Questo include attività come la celebrazione di servizi religiosi (chiese, monasteri), attività di beneficenza o altri scopi socialmente utili. L’esenzione si applica indipendentemente dalla capacità dell’ente di generare entrate monetarie attraverso l’utilizzo di tali immobili.
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L’Imu non si paga più su alcuni immobili: le novità sulle occupazioni abusive
“La scadenza Imu — aggiunge la Confederazione — presenta un’importante novità, derivante dalla legge di bilancio degli anni recenti. Non sono più soggetti al pagamento dell’Imu gli immobili non utilizzabili né disponibili, per i quali si sia presentata denuncia all’autorità giudiziaria in relazione ai reati di ‘violazione di domicilio’ e ‘invasione di terreni o edifici’. O per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale“.
La normativa prevede che il soggetto passivo comunichi al Comune interessato il possesso dei requisiti che danno diritto all’esenzione dall’Imu, secondo le modalità telematiche stabilite da un decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze. Analoga comunicazione deve essere trasmessa quando cessa il diritto all’esenzione. Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, su sollecitazione della Confedilizia, ha chiarito che l’esenzione spetta anche se non è ancora stato adottato il previsto decreto di attuazione, che riguarda solo il modello dichiarativo. I contribuenti che fruiscono dell’esenzione sono tenuti a presentare la dichiarazione Imu, esclusivamente in via telematica, entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di riferimento.
FAQ: Imu e terza rata nei 200 Comuni
Cos’è la terza rata Imu e quando si paga?
La terza rata Imu è un conguaglio straordinario che si applica nei Comuni che non hanno pubblicato in tempo le delibere sulle aliquote. In questi casi, il saldo definitivo viene posticipato a fine febbraio dell’anno successivo, senza sanzioni né interessi.
Come faccio a sapere se devo pagare la terza rata Imu?
È sufficiente verificare sul Portale del Federalismo Fiscale se il proprio Comune ha pubblicato la delibera sulle aliquote entro la data limite di ottobre. In assenza di delibera aggiornata, è probabile che si sia tenuti al conguaglio entro fine febbraio.
La terza rata Imu comporta sanzioni?
No. La normativa che introduce la terza rata prevede espressamente che il conguaglio venga versato senza l’applicazione di sanzioni e interessi di mora, trattandosi di un adempimento legato a ritardi amministrativi dei Comuni e non a inadempienze del contribuente.
Chi è esonerato dall’Imu?
Sono esonerati, tra gli altri, i proprietari di immobili occupati abusivamente per i quali sia stata presentata denuncia, nonché gli enti non commerciali (fondazioni, enti ecclesiastici) per gli immobili destinati a scopi non commerciali. L’abitazione principale non è soggetta a Imu, salvo che si tratti di immobile di lusso (categorie A/1, A/8, A/9).
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
