Fondi di solidarietà per apprendisti e obbligo contributivo: quadro normativo e applicazione pratica
Capire come si articola l’obbligo contributivo ai fondi di solidarietà per apprendisti è essenziale per datori di lavoro, consulenti del lavoro e uffici HR. La disciplina, definita dal D.lgs. 148/2015 e chiarita dall’INPS con il Messaggio n. 3112 (che ha corretto il precedente Messaggio n. 3109), introduce una distinzione fondamentale tra le diverse tipologie di apprendistato, con ricadute dirette sul versamento dei contributi ordinari di finanziamento. Di seguito si ricostruisce il quadro normativo, si analizza l’ambito soggettivo dell’obbligo e si forniscono le indicazioni operative per una corretta gestione del rapporto contributivo.
Il quadro normativo di riferimento: D.lgs. 148/2015 e fondi di solidarietà
Il titolo II del D.lgs. 148/2015 ha ampiamente revisionato l’ambito di applicazione dei fondi di solidarietà e ha introdotto nuove disposizioni volte a disciplinare il concreto avvio degli stessi, come già illustrato nella circolare INPS n. 30 del 12 febbraio 2016. Le prestazioni ordinarie dei fondi di solidarietà sono finanziate con un contributo ordinario, ripartito tra datore di lavoro e lavoratore nella misura, rispettivamente, di due terzi e di un terzo.
Le aliquote di contribuzione ordinaria sono determinate dai decreti di cui agli articoli 26, commi 2 e 3 (Fondi di solidarietà bilaterali), 28 (Fondo residuale) e 29 (Fondo di integrazione salariale) del medesimo decreto legislativo. Si tratta di una struttura tripartita che permette di modulare l’obbligo contributivo in funzione del settore produttivo e della dimensione aziendale.
La novità introdotta dal D.lgs. 148/2015: gli apprendisti come beneficiari
A seguito di approfondimenti istituzionali, il Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, con nota prot. 8475 del 14 aprile 2016, ha precisato che, a differenza di quanto previsto dalla legge n. 92/2012, l’entrata in vigore del D.lgs. 148/2015 ha modificato parzialmente anche il novero dei lavoratori in relazione ai quali sussiste l’obbligo di assoggettamento delle retribuzioni al contributo ordinario di finanziamento dei fondi di solidarietà.
In particolare, il primo periodo del comma 1 dell’articolo 39 del D.lgs. 148/2015 estende ai fondi di solidarietà l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 2, commi 1 e 2. Tali norme — come rappresentato nel messaggio INPS n. 24 del 5 gennaio 2016 — stabiliscono che possono essere considerati tra i beneficiari dei trattamenti di integrazione salariale i lavoratori assunti con contratto di apprendistato professionalizzante. Ne deriva che il D.lgs. 148/2015 ha innovato la materia prevedendo espressamente che le prestazioni dei fondi di solidarietà possano essere riconosciute agli apprendisti con contratto di apprendistato professionalizzante.
Obbligo contributivo ai fondi di solidarietà: quali apprendisti sono soggetti?
La distinzione operata dalla normativa è netta e produce effetti concreti sulla gestione delle buste paga. Con riferimento al personale assunto con contratto di apprendistato, l’INPS ha precisato che la contribuzione ordinaria di finanziamento ai fondi di solidarietà è applicata soltanto alla categoria degli apprendisti con contratto di apprendistato professionalizzante. Le altre tipologie di apprendistato — apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore, nonché l’apprendistato di alta formazione e ricerca — rimangono escluse dall’obbligo contributivo.
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L’esonero contributivo per le categorie non rientranti nell’apprendistato professionalizzante decorre dal periodo di paga in corso alla data di entrata in vigore del D.lgs. 148/2015, ovvero da settembre 2015. Questo elemento temporale è rilevante per la corretta regolarizzazione di eventuali posizioni pregresse e per la verifica della correttezza dei versamenti effettuati.
Riepilogo: apprendistato professionalizzante e contribuzione ai fondi
- Apprendistato professionalizzante: soggetto all’obbligo di contribuzione ordinaria ai fondi di solidarietà (due terzi a carico del datore di lavoro, un terzo a carico del lavoratore).
- Apprendistato per la qualifica e il diploma professionale: escluso dall’obbligo contributivo ai fondi di solidarietà.
- Apprendistato di alta formazione e ricerca: escluso dall’obbligo contributivo ai fondi di solidarietà.
Il computo degli apprendisti ai fini della soglia dimensionale
Le indicazioni sopra esposte attengono al solo aspetto contributivo. Per quanto riguarda invece il computo dei lavoratori ai fini del raggiungimento della soglia dimensionale, si applica una regola differente: l’articolo 26, comma 7, del D.lgs. 148/2015 stabilisce che «ai fini del raggiungimento della soglia dimensionale vengono computati anche gli apprendisti». Pertanto, tutte le tipologie di apprendistato — indipendentemente dalla categoria — concorrono al raggiungimento del requisito occupazionale fissato in alcuni decreti istitutivi dei fondi di solidarietà.
Questa distinzione tra computo ai fini dimensionali e assoggettamento contributivo è uno degli aspetti più delicati della disciplina e richiede particolare attenzione nella gestione amministrativa del personale apprendista.
Indicazioni operative per datori di lavoro e consulenti
Alla luce del quadro normativo descritto, è possibile individuare alcune indicazioni pratiche per una corretta gestione dell’obbligo contributivo ai fondi di solidarietà in presenza di lavoratori apprendisti:
- Verificare la tipologia contrattuale: prima di procedere al versamento del contributo ordinario, è necessario accertare se il contratto di apprendistato in essere sia di tipo professionalizzante o di altra natura.
- Applicare la contribuzione solo agli apprendisti professionalizzanti: solo per questa categoria va calcolato e versato il contributo ordinario ai fondi di solidarietà, nella misura stabilita dal decreto istitutivo del fondo di riferimento.
- Computare tutti gli apprendisti per la soglia dimensionale: indipendentemente dalla tipologia contrattuale, tutti gli apprendisti vanno inclusi nel calcolo della forza lavoro ai fini del raggiungimento della soglia che determina l’applicabilità del fondo.
- Verificare la decorrenza: l’obbligo contributivo per gli apprendisti professionalizzanti decorre dal periodo di paga di settembre 2026 (o, per posizioni pregresse, dalla data di entrata in vigore del D.lgs. 148/2015).
Si rinvia per il resto delle informazioni al testo integrale del Messaggio n. 3112 disponibile cliccando sul link.
FAQ — Fondi di solidarietà per apprendisti e obbligo contributivo
Gli apprendisti sono soggetti all’obbligo contributivo ai fondi di solidarietà?
Solo gli apprendisti con contratto di apprendistato professionalizzante sono soggetti alla contribuzione ordinaria di finanziamento ai fondi di solidarietà. Le altre tipologie di apprendistato sono escluse dall’obbligo contributivo, pur concorrendo al computo della soglia dimensionale aziendale.
Come si ripartisce il contributo ordinario ai fondi di solidarietà?
Il contributo ordinario è ripartito tra datore di lavoro e lavoratore nella misura di due terzi a carico del datore di lavoro e un terzo a carico del lavoratore, secondo quanto stabilito dal D.lgs. 148/2015 e dai relativi decreti istitutivi dei singoli fondi.
Tutti gli apprendisti vengono conteggiati ai fini della soglia dimensionale per i fondi di solidarietà?
Sì. L’articolo 26, comma 7, del D.lgs. 148/2015 prevede che tutte le tipologie di apprendistato concorrano al raggiungimento della soglia dimensionale richiesta per l’applicabilità dei fondi di solidarietà, indipendentemente dall’assoggettamento o meno all’obbligo contributivo.
Da quando decorre l’esonero contributivo per gli apprendisti non professionalizzanti?
L’esonero contributivo decorre dal periodo di paga in corso alla data di entrata in vigore del D.lgs. 148/2015, ovvero da settembre 2015, come precisato dall’INPS nel Messaggio n. 3109/2016 e confermato nel Messaggio n. 3112/2016.
Quale fondo di solidarietà si applica al settore di appartenenza dell’azienda?
Il fondo applicabile dipende dal settore produttivo e dalla dimensione aziendale. In assenza di un fondo bilaterale di settore, si applica il Fondo di integrazione salariale (FIS) per le aziende con più di cinque dipendenti, oppure il Fondo residuale per le realtà non coperte da altri strumenti.
(Fonte: INPS)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
