Comunicazione della situazione reddituale: guida completa agli obblighi e alle modalità dichiarative
La comunicazione della situazione reddituale rappresenta uno degli adempimenti più rilevanti per i titolari di prestazioni previdenziali e assistenziali collegate al reddito. Capire chi è obbligato a effettuarla, in quale forma e con quali conseguenze in caso di omissione, permette di tutelare il proprio diritto alla prestazione ed evitare sospensioni o revoche che possono rivelarsi difficilmente reversibili. Il quadro normativo di riferimento, consolidato nel tempo dalla prassi amministrativa dell’INPS, merita quindi un’analisi sistematica che muova dalle disposizioni di legge fino alle istruzioni operative più recenti.
Il quadro normativo: dall’art. 13 della legge n. 412/1991 al D.L. n. 78/2010
Il fondamento legislativo dell’obbligo di comunicazione della situazione reddituale risiede nell’art. 13 della legge 30 dicembre 1991, n. 412, che ha storicamente disciplinato le verifiche reddituali a carico degli enti previdenziali. Tale impianto è stato tuttavia profondamente modificato dall’art. 13, comma 6, lettera c), del D.L. n. 78 del 2010, convertito con modificazioni dalla legge 122/2010, il quale ha introdotto il comma 10 bis all’art. 35 del D.L. n. 207 del 2008 (convertito con modificazioni dalla legge n. 14 del 2009).
La disposizione così introdotta stabilisce quanto segue:
“Ai fini della razionalizzazione degli adempimenti di cui all’articolo 13 della legge 30 dicembre 1991, n. 412, i titolari di prestazioni collegate al reddito, di cui al precedente comma 8, che non comunicano integralmente all’Amministrazione finanziaria la situazione reddituale incidente sulle prestazioni in godimento, sono tenuti ad effettuare la comunicazione dei dati reddituali agli Enti previdenziali che erogano la prestazione. In caso di mancata comunicazione nei tempi e nelle modalità stabilite dagli Enti stessi, si procede alla sospensione delle prestazioni collegate al reddito nel corso dell’anno successivo a quello in cui la dichiarazione dei redditi avrebbe dovuto essere resa. Qualora entro 60 giorni dalla sospensione non sia pervenuta la suddetta comunicazione, si procede alla revoca in via definitiva delle prestazioni collegate al reddito ed al recupero di tutte le somme erogate a tale titolo nel corso dell’anno in cui la dichiarazione dei redditi avrebbe dovuto essere resa. Nel caso in cui la comunicazione dei redditi sia presentata entro il suddetto termine di 60 giorni, gli Enti procedono al ripristino della prestazione sospesa dal mese successivo alla comunicazione, previo accertamento del relativo diritto anche per l’anno in corso”.
La portata innovativa di questa norma è netta: l’obbligo di dichiarare la propria situazione reddituale incidente sul diritto o sulla misura della prestazione viene posto espressamente in capo al titolare della prestazione stessa, e non più all’ente erogatore. Si tratta di un rovesciamento dell’onere dichiarativo che ha conseguenze pratiche di primo piano.
Chi è obbligato alla comunicazione della situazione reddituale
L’obbligo di comunicazione della situazione reddituale riguarda i titolari di prestazioni collegate al reddito: si tratta di tutte quelle prestazioni il cui riconoscimento o la cui misura dipende, in tutto o in parte, dalla situazione economica del beneficiario. Rientrano in questa categoria, a titolo esemplificativo:
- l’assegno sociale e le prestazioni assistenziali analoghe;
- le pensioni di invalidità civile e le indennità di accompagnamento soggette a verifica reddituale;
- le integrazioni al minimo delle pensioni previdenziali;
- le maggiorazioni sociali;
- altre prestazioni per le quali la normativa prevede soglie di reddito.
L’obbligo non sussiste, invece, per coloro che hanno già comunicato integralmente la propria situazione reddituale all’Amministrazione finanziaria attraverso la dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello REDDITI PF). In questo caso, l’INPS acquisisce i dati direttamente dall’Agenzia delle Entrate, senza necessità di un ulteriore adempimento da parte del contribuente.
Il modello RED: quando è ancora necessario
Il modello RED è lo strumento attraverso cui il titolare della prestazione comunica direttamente all’INPS i redditi che non risultano dalla dichiarazione fiscale. Esso si rende necessario quando il soggetto non presenta il modello 730 o il modello REDDITI PF, oppure quando i redditi rilevanti ai fini previdenziali non sono integralmente riportati nella dichiarazione fiscale. L’INPS, a seguito delle modifiche normative intervenute, non è più tenuto a inviare proattivamente il modello RED ai pensionati: è il titolare della prestazione a dover attivarsi per adempiere all’obbligo dichiarativo.
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Le istruzioni INPS: dalla Circolare n. 195/2015 alle campagne RED successive
L’INPS ha fornito istruzioni operative circa la comunicazione della situazione reddituale ed in particolare sull’acquisizione dei redditi incidenti sulle prestazioni in godimento con la Circolare n. 195 del 2015 (Campagna ordinaria RED ITA 2015), comunicando altresì che l’INPS non è più tenuto ad inviare ai pensionati il modello RED in forma cartacea.
Nelle Premesse alla Circolare n. 195/2015 si legge che la modifica normativa ha apportato un cambiamento sostanziale rispetto all’assetto precedente: viene posto espressamente in capo al titolare della prestazione collegata al reddito l’obbligo di dichiarare all’Istituto la propria situazione reddituale incidente sul diritto o sulla misura della prestazione medesima. Tale obbligo viene rispettato attraverso la dichiarazione dei redditi (modello 730 o REDDITI PF) all’Amministrazione finanziaria, ovvero mediante la dichiarazione diretta all’Istituto con il modello RED.
L’Istituto non è, quindi, più tenuto ad inviare il modello RED ai pensionati interessati alle verifiche volte a determinare il diritto e la misura delle prestazioni in esame, richiedendo l’adempimento dell’onere di dichiarazione, come previsto dall’articolo 13, comma 2, della legge n. 412 del 1991.
A partire dalla campagna ordinaria RED 2015, per l’acquisizione dei redditi relativi all’anno precedente, non vengono più inviate le comunicazioni cartacee ai cittadini per richiedere dichiarazioni reddituali. Questo passaggio è stato reso possibile dal fatto che un’elevata percentuale di soggetti assolve all’onere di dichiarare integralmente i dati relativi alla propria situazione reddituale attraverso il modello 730 o REDDITI PF, senza essere quindi tenuta ad ulteriori adempimenti.
A questi si aggiungono numerosi pensionati che dichiarano l’assenza di redditi oltre quelli da pensione (cioè le prestazioni conosciute dall’Istituto in quanto presenti nel Casellario Centrale dei pensionati), ovvero confermano il dato reddituale dell’anno precedente.
La Circolare n. 195/2015 ha illustrato le nuove modalità di effettuazione della campagna RED ITA, precisando che nulla è variato per le modalità di svolgimento sia della Campagna per le verifiche reddituali dei pensionati residenti all’estero (RED EST), sia di quella relativa alle Dichiarazioni di Responsabilità (ICRIC, ICLAV, ACC.AS/PS).
Conseguenze della mancata comunicazione della situazione reddituale
Il mancato adempimento dell’obbligo di comunicazione della situazione reddituale produce effetti progressivamente più gravi, scanditi dalla norma in tre fasi distinte:
- Sospensione della prestazione: in caso di mancata comunicazione nei tempi e nelle modalità stabilite dall’INPS, la prestazione collegata al reddito viene sospesa nel corso dell’anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere resa.
- Revoca definitiva e recupero delle somme: qualora entro 60 giorni dalla sospensione non pervenga la comunicazione, si procede alla revoca in via definitiva della prestazione e al recupero di tutte le somme erogate nell’anno di riferimento.
- Ripristino in caso di comunicazione tardiva ma tempestiva: se la comunicazione dei redditi viene presentata entro il termine di 60 giorni dalla sospensione, l’INPS procede al ripristino della prestazione sospesa dal mese successivo alla comunicazione, previo accertamento del diritto anche per l’anno in corso.
Il meccanismo sanzionatorio è dunque strutturato in modo da incentivare la comunicazione tempestiva, lasciando tuttavia uno spazio di recupero al titolare che abbia omesso l’adempimento per ragioni contingenti.
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Come effettuare la comunicazione della situazione reddituale all’INPS
Il titolare di una prestazione collegata al reddito che non abbia già assolto all’obbligo tramite la dichiarazione fiscale può effettuare la comunicazione della situazione reddituale attraverso i seguenti canali:
- Portale web INPS: accedendo con SPID, CIE o CNS alla sezione dedicata ai servizi per i pensionati;
- Patronati e CAF: gli intermediari abilitati possono trasmettere telematicamente il modello RED per conto del titolare;
- Contact center INPS: per informazioni e supporto nella compilazione.
È importante conservare la ricevuta di trasmissione come prova dell’avvenuto adempimento, in modo da poter dimostrare la tempestività della comunicazione in caso di contestazioni successive.
Comunicazione della situazione reddituale e pensionati residenti all’estero (RED EST)
Per i pensionati residenti all’estero, la campagna RED EST segue modalità specifiche che si differenziano da quelle previste per i residenti in Italia. In questo caso, l’INPS continua a gestire le verifiche reddituali attraverso procedure dedicate, tenendo conto delle convenzioni internazionali in materia di scambio di informazioni fiscali e previdenziali. I pensionati residenti all’estero sono pertanto invitati a verificare le istruzioni specifiche pubblicate dall’INPS per la campagna di riferimento, poiché le regole operative possono differire da quelle illustrate per la campagna RED ITA.
FAQ sulla comunicazione della situazione reddituale
Chi deve effettuare la comunicazione della situazione reddituale all’INPS?
Devono effettuarla i titolari di prestazioni collegate al reddito che non abbiano già comunicato integralmente la propria situazione reddituale all’Amministrazione finanziaria tramite il modello 730 o il modello REDDITI PF. Chi presenta regolarmente la dichiarazione dei redditi e vi include tutti i redditi rilevanti non è tenuto ad ulteriori adempimenti verso l’INPS.
L’INPS invia ancora il modello RED a casa?
No. A partire dalla campagna RED 2015, l’INPS non invia più comunicazioni cartacee ai pensionati per richiedere la dichiarazione reddituale. È il titolare della prestazione a dover attivarsi autonomamente per adempiere all’obbligo, rivolgendosi ai canali telematici o ai patronati abilitati.
Cosa succede se non si comunica la situazione reddituale nei termini?
La prestazione viene sospesa. Se entro 60 giorni dalla sospensione non si provvede alla comunicazione, la prestazione è revocata in via definitiva e l’INPS procede al recupero delle somme erogate nell’anno di riferimento. La comunicazione presentata entro i 60 giorni consente invece il ripristino della prestazione dal mese successivo.
È possibile delegare un patronato per la comunicazione della situazione reddituale?
Sì. I patronati e i CAF sono intermediari abilitati a trasmettere telematicamente il modello RED per conto del titolare della prestazione. Si tratta della soluzione più consigliata per chi non ha dimestichezza con i servizi digitali dell’INPS.
Si rinvia per il resto delle informazioni alla Circolare n. 195/2015 pubblicata unitamente al presente articolo.
(Fonte: INPS)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
