Riduzione contribuzione INAIL per le aziende agricole: quadro normativo e istruzioni operative
La riduzione contribuzione INAIL per le aziende agricole rappresenta uno strumento di incentivazione alla sicurezza sul lavoro che ha interessato migliaia di imprese del settore primario. Comprendere il perimetro applicativo di questa misura — chi ne ha beneficiato, per quali periodi e con quali modalità operative — rimane oggi rilevante sia per le aziende che stanno definendo posizioni contributive pregresse, sia per i consulenti del lavoro che gestiscono eventuali conguagli o rimborsi ancora pendenti. Il presente contributo ricostruisce il quadro normativo completo, illustra i requisiti richiesti e guida il lettore attraverso le procedure di compensazione e rimborso previste dall’INPS.
La base normativa: dall’istituzione all’abrogazione
L’art. 1, comma 60, della Legge 24 dicembre 2007, n. 247, al fine di promuovere la sicurezza e la salute nei luoghi di lavoro, ha previsto, con effetto dal 1° gennaio 2008, l’applicazione di una riduzione dei contributi dovuti per l’assicurazione dei lavoratori agricoli dipendenti dalle imprese in possesso di particolari requisiti.
L’INPS (con circolare n. 130 del 13 novembre 2012) e l’INAIL (con circolare n. 61 del 9 novembre 2012) hanno fornito le istruzioni in merito alla predetta riduzione contributiva, individuando l’ambito di applicazione, indicando le modalità e i termini per la presentazione delle istanze e descrivendo l’iter istruttorio.
L’art. 1, comma 865, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di stabilità 2016) ha espressamente abrogato, a decorrere dal 1° gennaio 2016, il predetto comma 60 dell’art. 1 della Legge 24 dicembre 2007 n. 247. La riduzione dei contributi INAIL per le aziende agricole trova pertanto applicazione esclusivamente nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2015.
Nonostante l’abrogazione della norma istitutiva, le posizioni contributive relative a quel periodo continuano a produrre effetti concreti: le domande presentate in tempo utile sono ancora oggetto di istruttoria e i relativi importi riconosciuti incidono sugli estratti conto delle aziende beneficiarie, rendendo indispensabile una conoscenza precisa delle regole operative.
Requisiti per accedere alla riduzione contributiva INAIL in agricoltura
La riduzione contribuzione INAIL per le aziende agricole non opera in modo automatico: il legislatore ha subordinato il beneficio al rispetto di una serie di condizioni cumulative, tutte verificabili in sede istruttoria. In assenza anche di uno solo dei requisiti, l’istanza non può essere accolta.
Anzianità aziendale minima
L’azienda deve essere attiva da almeno un biennio alla data di presentazione della domanda. Il requisito mira a escludere dal beneficio le imprese di nuova costituzione, per le quali non è ancora possibile valutare l’andamento infortunistico e la solidità degli adempimenti in materia di sicurezza.
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Regolarità contributiva, assicurativa e in materia di sicurezza
L’azienda deve essere in regola con tutti gli obblighi in tema di sicurezza e igiene del lavoro e con gli adempimenti contributivi e assicurativi. La verifica di regolarità abbraccia sia il versante previdenziale (posizione INPS) sia quello assicurativo (posizione INAIL), nonché il rispetto delle disposizioni del D.Lgs. 81/2008 in materia di tutela della salute e sicurezza nei luoghi di lavoro.
Adozione di misure di prevenzione e miglioramento
L’impresa deve aver adottato misure concrete per l’eliminazione delle fonti di rischio e per il miglioramento delle condizioni di sicurezza e di igiene nei luoghi di lavoro. Non è sufficiente la mera conformità normativa: occorre dimostrare un intervento attivo e documentato volto a ridurre l’esposizione al rischio dei lavoratori agricoli.
Assenza di infortuni nel biennio precedente
L’azienda non deve aver registrato infortuni nel biennio precedente alla data della richiesta di ammissione al beneficio. Questo requisito costituisce il nucleo premiale della misura: la riduzione contributiva premia le imprese che, attraverso una gestione virtuosa della sicurezza, hanno concretamente azzerato gli eventi infortunistici nel periodo di riferimento.
Il messaggio INPS n. 4821: comunicazione del riconoscimento e gestione degli importi
L’INPS, con il messaggio 4821 del 2016, ha fornito informazioni operative in merito al riconoscimento della riduzione contribuzione INAIL per le aziende agricole, comunicando l’esito dell’istruttoria sulle domande presentate.
A seguito dell’istruttoria delle domande presentate per il riconoscimento della riduzione dei contributi INAIL, per uno o più anni, sono state individuate le aziende a cui si applica il beneficio. L’importo riconosciuto a titolo di riduzione contributiva viene inserito nell’estratto conto contributivo delle singole aziende beneficiarie.
L’azienda interessata e il suo intermediario delegato vengono informati del riconoscimento della riduzione e del relativo importo mediante una comunicazione presente nella sezione «News individuali» del Cassetto Previdenziale Aziende Agricole dell’INPS. Per ogni codice fiscale è disponibile il dettaglio degli importi della riduzione per ogni annualità di riferimento, suddiviso per ciascun progressivo aziendale.
Procedure operative: compensazione e rimborso degli importi riconosciuti
Una volta ottenuto il riconoscimento, l’azienda agricola beneficiaria deve scegliere la modalità più adeguata per utilizzare il credito maturato. L’ordinamento prevede due percorsi distinti a seconda che l’impresa sia ancora attiva o abbia cessato la propria attività.
Compensazione su periodi contributivi successivi (aziende attive)
Le aziende agricole beneficiarie ancora operative possono richiedere, tramite la consueta istanza telematica, la compensazione delle somme relative alla riduzione su periodi contributivi successivamente dovuti. È necessario indicare nel campo «Note» della domanda la motivazione «sconto INAIL». Questa modalità consente di abbattere i versamenti futuri senza generare flussi di cassa in uscita, risultando la soluzione preferibile per le imprese con contribuzione corrente ancora dovuta.
Rimborso diretto (aziende cessate)
Solo nel caso in cui l’azienda agricola sia cessata è possibile inoltrare istanza telematica di rimborso, indicando nel campo «Note» la motivazione «sconto INAIL». In tal caso la Sede competente, in presenza di più progressivi aziendali, deve verificare, a livello di codice fiscale, la cessazione effettiva dell’azienda prima di procedere alla liquidazione del rimborso.
Rilevanza attuale: posizioni pregresse e adempimenti ancora aperti
Sebbene la misura agevolativa sia stata abrogata con effetto dal 1° gennaio 2016, la sua rilevanza pratica non si è esaurita. Le aziende agricole che hanno presentato domanda per gli anni di competenza (2008-2015) e che non hanno ancora definito la propria posizione — attraverso compensazione o rimborso — devono attivarsi per verificare lo stato dell’istruttoria nel Cassetto Previdenziale e, se necessario, presentare l’istanza appropriata.
I consulenti del lavoro e i CAF agricoli che assistono imprese del settore primario sono invitati a effettuare una ricognizione sistematica delle posizioni dei propri clienti, verificando la presenza di eventuali crediti da riduzione contributiva INAIL non ancora utilizzati. La corretta gestione di questi importi può incidere in modo significativo sulla posizione debitoria o creditoria dell’azienda nei confronti degli enti previdenziali.
FAQ — Domande frequenti sulla riduzione contribuzione INAIL per le aziende agricole
La riduzione contributiva INAIL per le aziende agricole è ancora richiedibile?
No. La misura è stata abrogata a decorrere dal 1° gennaio 2016. Tuttavia, le domande presentate per gli anni 2008-2015 sono ancora oggetto di istruttoria e i relativi importi riconosciuti possono essere utilizzati in compensazione o rimborso.
Come viene comunicato all’azienda il riconoscimento del beneficio?
L’INPS informa l’azienda e il suo intermediario delegato attraverso una comunicazione nella sezione «News individuali» del Cassetto Previdenziale Aziende Agricole. L’importo riconosciuto viene inoltre inserito nell’estratto conto contributivo.
Un’azienda agricola cessata può ottenere il rimborso degli importi riconosciuti?
Sì. Le aziende cessate possono presentare istanza telematica di rimborso indicando nel campo «Note» la motivazione «sconto INAIL». La Sede INPS verificherà la cessazione effettiva prima di procedere alla liquidazione.
Quali sono i requisiti principali per aver maturato il diritto alla riduzione?
I requisiti cumulativi sono: anzianità aziendale di almeno due anni; regolarità contributiva, assicurativa e in materia di sicurezza; adozione di misure di prevenzione documentate; assenza di infortuni nel biennio precedente alla domanda.
(Fonte: INPS)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
