Contributo di licenziamento: esclusione dall’obbligo di versamento — quadro normativo e istruzioni operative
Il contributo di licenziamento — comunemente noto come ticket licenziamento — rappresenta uno degli oneri economici più rilevanti che il datore di lavoro deve sostenere al momento dell’interruzione di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato. Capire quando scatta l’esclusione dall’obbligo di versamento del contributo di licenziamento è essenziale per una corretta gestione del costo del lavoro e per evitare esposizioni contributive non dovute. Il presente articolo ricostruisce il quadro normativo di riferimento, illustra le fattispecie escluse e fornisce indicazioni pratiche per il recupero delle somme eventualmente versate in eccesso.
Che cos’è il contributo di licenziamento (ticket licenziamento)
Il contributo di licenziamento è stato introdotto dall’art. 2, comma 31, della legge 28 giugno 2012, n. 92 (c.d. Riforma Fornero). La norma pone a carico del datore di lavoro un contributo — calcolato in misura percentuale sul massimale mensile di integrazione salariale — ogniqualvolta si proceda all’interruzione di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato che determini, in capo al lavoratore, il diritto teorico alla NASpI (Nuova Assicurazione Sociale per l’Impiego). La ratio della disposizione è quella di finanziare il sistema degli ammortizzatori sociali, imputando parte del costo all’impresa che genera la disoccupazione.
Il meccanismo è strutturalmente collegato alla NASpI: ogni volta che un’interruzione involontaria del rapporto fa sorgere il diritto all’indennità di disoccupazione, il datore di lavoro è tenuto a versare il ticket. Proprio per questo, le ipotesi di esonero o esclusione dall’obbligo di versamento devono essere interpretate in modo rigoroso, in quanto costituiscono eccezioni alla regola generale.
Le fattispecie di esclusione dall’obbligo di versamento del contributo di licenziamento
L’art. 2, comma 34, della legge n. 92/2012 ha individuato specifiche ipotesi nelle quali l’obbligo di versamento del contributo di licenziamento non si applica. Le istruzioni operative sono state fornite dall’INPS con il Messaggio n. 4269 del 2016, che ha chiarito sia le condizioni sostanziali per beneficiare dell’esclusione, sia le modalità di recupero del contributo eventualmente già versato.
1. Licenziamenti in conseguenza di cambio di appalto con clausole sociali
La prima fattispecie di esclusione riguarda i licenziamenti effettuati in conseguenza di cambi di appalto, ai quali siano succedute assunzioni presso altri datori di lavoro, in applicazione di clausole sociali che garantiscano la continuità occupazionale prevista dai contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNNLL). In questo caso, il lavoratore non accede alla NASpI perché viene immediatamente riassunto dall’impresa subentrante: il presupposto funzionale del ticket — finanziare l’indennità di disoccupazione — viene meno, e con esso l’obbligo contributivo.
Per beneficiare dell’esclusione è necessario che ricorrano congiuntamente tre condizioni: (a) l’interruzione del rapporto sia causalmente riconducibile al cambio di appalto; (b) il CCNNL applicabile preveda clausole sociali di continuità occupazionale; (c) il lavoratore venga effettivamente assunto dal nuovo appaltatore. L’assenza anche di uno solo di questi elementi fa rivivere l’obbligo di versamento.
2. Interruzione del rapporto nel settore delle costruzioni edili per completamento del cantiere
La seconda fattispecie concerne le interruzioni di rapporti di lavoro a tempo indeterminato nel settore delle costruzioni edili per completamento delle attività e chiusura del cantiere. Il legislatore ha ritenuto che, in questo specifico contesto produttivo, la cessazione del rapporto sia strutturalmente connessa al ciclo di vita del cantiere e non a una scelta discrezionale del datore di lavoro, giustificando così l’esonero dal ticket.
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3. Esonero per il personale addetto agli impianti di distribuzione del gas naturale in caso di sostituzione del gestore
Il Messaggio INPS n. 4269 ha fornito istruzioni anche sull’esonero dall’obbligo di versamento del contributo di licenziamento nei casi di risoluzione dei rapporti di lavoro del personale addetto agli impianti di distribuzione del gas naturale, nelle ipotesi di sostituzione del soggetto gestore. Si tratta di una fattispecie settoriale che segue una logica analoga a quella del cambio di appalto: la continuità occupazionale garantita dalla normativa di settore esclude il presupposto applicativo del ticket.
L’estensione temporale dell’esclusione: dal 2013 al 2016
Nella sua formulazione originaria, l’art. 2, comma 34, della legge n. 92/2012 aveva circoscritto l’esclusione dall’obbligo di versamento al periodo 2013–2015. La legge 25 febbraio 2016, n. 21 — di conversione del decreto-legge 30 dicembre 2015, n. 210 — ha modificato tale previsione attraverso l’art. 2-quater, sostituendo le parole «Per il periodo 2013-2015» con «Per il periodo 2013-2016». Per la copertura delle minori entrate derivanti dalla proroga, il medesimo articolo ha previsto uno stanziamento di 38 milioni di euro a valere sul Fondo sociale per occupazione e formazione, di cui all’art. 18, comma 1, lettera a), del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2.
Per effetto di tale disposizione, anche nell’anno 2016, per le interruzioni dei rapporti di lavoro a tempo indeterminato rientranti nelle fattispecie contemplate dal comma 34, era continuato ad essere escluso l’obbligo di versamento del contributo di cui all’art. 2, comma 31, della medesima legge.
Efficacia retroattiva per i licenziamenti del periodo 1° gennaio – 26 febbraio 2016
Un profilo di particolare rilievo pratico riguarda i datori di lavoro che abbiano proceduto a licenziamenti nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2016 e il 26 febbraio 2016, ossia prima dell’entrata in vigore della legge n. 21/2016 (avvenuta il 27 febbraio 2016). L’INPS ha chiarito che anche tali soggetti beneficiano dell’esclusione, per effetto di quanto disposto dall’art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400.
Tale interpretazione è suffragata da due argomenti convergenti: in primo luogo, il tenore letterale del novellato art. 2, comma 34, che ridefinisce il periodo temporale di efficacia dell’esclusione estendendola, in via generale, all’intero anno 2016; in secondo luogo, la previsione di uno specifico finanziamento per la copertura delle minori entrate che nell’anno 2016 derivano dalla proroga dell’esclusione. Chi avesse già versato il contributo per licenziamenti effettuati in quel periodo può procedere al recupero secondo le modalità indicate dall’INPS nel medesimo Messaggio n. 4269.
Modalità di recupero del contributo di licenziamento versato in eccesso
Il Messaggio n. 4269 ha fornito istruzioni operative anche sulle modalità di recupero del contributo di licenziamento eventualmente già versato in ipotesi che avrebbero invece beneficiato dell’esclusione. Il datore di lavoro che si trovi in questa situazione può procedere al recupero attraverso le consuete procedure di conguaglio contributivo, secondo le indicazioni di dettaglio contenute nel testo integrale del Messaggio, disponibile tramite il link in calce all’articolo.
È opportuno che il datore di lavoro — o il consulente del lavoro che lo assiste — verifichi con attenzione la sussistenza di tutti i presupposti normativi prima di procedere al mancato versamento o al recupero, al fine di evitare contestazioni in sede di verifica ispettiva.
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Quadro riepilogativo: quando non si versa il ticket licenziamento
Per agevolare la lettura pratica della disciplina, si riportano di seguito le principali ipotesi di esclusione dall’obbligo di versamento del contributo di licenziamento:
- Cambio di appalto con clausole sociali: licenziamenti seguiti da assunzione presso il nuovo appaltatore in applicazione di clausole sociali previste dal CCNNL applicabile;
- Settore edile — chiusura cantiere: interruzione del rapporto a tempo indeterminato per completamento delle attività e chiusura del cantiere;
- Distribuzione del gas naturale: risoluzione del rapporto del personale addetto agli impianti di distribuzione del gas naturale in caso di sostituzione del gestore;
- Altre ipotesi di esclusione strutturale: fattispecie nelle quali il lavoratore non matura il diritto alla NASpI (es. dimissioni volontarie non per giusta causa, risoluzione consensuale al di fuori della procedura di conciliazione, pensionamento).
Si rinvia per il dettaglio delle istruzioni operative al testo integrale del Messaggio n. 4269 del 2016, disponibile cliccando sul link in apertura di articolo.
FAQ — Domande frequenti sul contributo di licenziamento e l’esclusione dall’obbligo di versamento
Il contributo di licenziamento è dovuto in caso di dimissioni del lavoratore?
No. Il ticket licenziamento è dovuto solo nelle ipotesi di interruzione involontaria del rapporto che danno diritto alla NASpI. Le dimissioni volontarie — salvo quelle per giusta causa — non generano il diritto alla NASpI e, di conseguenza, non fanno sorgere l’obbligo di versamento del contributo.
Il cambio di appalto esclude sempre il versamento del ticket?
Non automaticamente. L’esclusione opera solo se il CCNNL applicabile prevede clausole sociali di continuità occupazionale e il lavoratore viene effettivamente assunto dall’impresa subentrante. In assenza di questi presupposti, il contributo rimane dovuto.
Come si recupera il contributo di licenziamento versato per errore?
Il recupero avviene attraverso le procedure di conguaglio contributivo indicate dall’INPS. È consigliabile fare riferimento alle istruzioni operative contenute nel Messaggio n. 4269 e, in caso di dubbio, consultare un consulente del lavoro o il patronato di riferimento.
L’esclusione si applica anche ai contratti a tempo determinato?
No. Il contributo di licenziamento — e le relative esclusioni — riguardano esclusivamente le interruzioni di rapporti di lavoro a tempo indeterminato. Per i contratti a termine è prevista una contribuzione addizionale distinta (c.d. contributo addizionale sui contratti a termine), disciplinata da norme specifiche.
(Fonte: INPS — Messaggio n. 4269/2016)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
