Addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri: quadro normativo e istruzioni operative
L’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri sugli aeromobili rappresenta uno strumento di finanziamento previdenziale e solidaristico che coinvolge direttamente le società di gestione aeroportuale, imponendo loro obblighi di riscossione e riversamento all’INPS. Comprendere la struttura normativa di questo tributo — le sue basi legali, le misure vigenti e le modalità di denuncia — è essenziale per gli operatori del settore del trasporto aereo e per i professionisti che li assistono. Il presente articolo ricostruisce il quadro regolatorio, con particolare riferimento alle istruzioni fornite dall’INPS con la circolare n. 187, e ne illustra le implicazioni pratiche ancora rilevanti per la corretta gestione degli adempimenti contributivi.
Cos’è l’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri
L’addizionale comunale sui diritti di imbarco di passeggeri sugli aeromobili è un prelievo aggiuntivo rispetto ai diritti aeroportuali ordinari, istituito dall’articolo 2, comma 11, della legge n. 350 del 24 dicembre 2003. La sua funzione originaria era quella di finanziare il sistema di ammortizzatori sociali nel settore del trasporto aereo, in particolare il Fondo di solidarietà per il trasporto aereo e il sistema aeroportuale. Nel tempo, il legislatore ha più volte ridefinito la misura dell’incremento e la destinazione del gettito, rendendo necessario un aggiornamento costante da parte degli operatori.
La disciplina di riferimento si stratifica su più interventi normativi: l’articolo 6-quater, comma 2, del decreto legge n. 7 del 31 gennaio 2005 (convertito dalla legge n. 43 del 31 marzo 2005), il comma 75 dell’articolo 4 della legge n. 92 del 2012 (c.d. Riforma Fornero), e l’articolo 13, comma 23, del decreto legge n. 145 del 23 dicembre 2013 (convertito dalla legge n. 9 del 21 febbraio 2014). Quest’ultimo ha introdotto un ulteriore incremento dell’addizionale, la cui misura è stata successivamente ridefinita con decreto interministeriale.
La misura dell’incremento dell’addizionale: definizione e modulazione nel tempo
L’INPS, con la circolare n. 187, ha fornito indicazioni circa le modalità di applicazione dell’art. 13-ter del decreto legge n. 113 del 24 giugno 2016 — introdotto dalla legge di conversione n. 160 del 7 agosto 2016 — che ha sospeso, per il periodo dal 1° settembre al 31 dicembre di quell’anno, l’applicazione dell’incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco di passeggeri sugli aeromobili stabilito ai sensi dell’articolo 13, comma 23, del decreto legge n. 145/2013.
Come reso noto dall’Istituto con circolare n. 39 del 23 febbraio 2016, con decreto interministeriale n. 357 del 29 ottobre 2015 del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze, è stata fissata la nuova ulteriore misura dell’incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco di passeggeri sugli aeromobili (di cui all’articolo 2, comma 11, della legge n. 350 del 24 dicembre 2003), destinata a finanziare l’onere derivante dall’applicazione delle disposizioni di cui al comma 21 dell’articolo 13 del decreto legge n. 145/2013, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 9 del 21 febbraio 2014.
In particolare, il decreto interministeriale n. 357 del 29 ottobre 2015, in vigore dal 1° gennaio 2016, ha stabilito che la nuova ulteriore misura dell’incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco di passeggeri sugli aeromobili da destinare all’INPS è pari a euro 2,50 per il primo anno di applicazione, a euro 2,42 per l’anno successivo e a euro 2,34 per l’anno seguente ancora.
L’articolo 13-ter del decreto legge n. 113 del 24 giugno 2016, introdotto dalla legge di conversione n. 160 del 7 agosto 2016, ha sospeso, per il periodo dal 1° settembre al 31 dicembre, l’applicazione dell’incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco stabilito ai sensi dell’articolo 13, comma 23, del citato decreto legge n. 145/2013.
Per gli imbarchi relativi al periodo da settembre a dicembre, in conseguenza dell’entrata in vigore della nuova normativa, le società di gestione aeroportuale sono tenute a riversare all’INPS gli importi riscossi a titolo di incremento dell’addizionale passeggeri pari a 3 euro a passeggero per le disposizioni di cui al comma 2 dell’articolo 6-quater del decreto legge n. 7/2005 e pari a 2 euro per le disposizioni di cui al comma 75 dell’articolo 4 della legge n. 92/2012.
Obblighi delle società di gestione aeroportuale
Le società di gestione aeroportuale costituiscono il soggetto passivo dell’obbligo di riscossione e riversamento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri. Esse raccolgono il tributo al momento dell’imbarco e sono tenute a versarlo all’INPS secondo le scadenze e le modalità previste dalla normativa vigente. La corretta identificazione del periodo di riferimento degli imbarchi — e non del mese di riscossione — è il criterio determinante per l’applicazione dell’aliquota e del codice causale appropriato.
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Si rammenta che sulle somme riscosse a decorrere dalla data di entrata in vigore della legge n. 92 del 2012 (18 luglio 2012), le società di gestione aeroportuale hanno diritto a trattenere una somma pari allo 0,25 per cento del gettito, per le spese di riscossione e comunicazione.
Istruzioni UniEMens: codici causali e modalità di denuncia
La corretta compilazione del flusso UniEMens rappresenta il momento operativo centrale per l’adempimento degli obblighi contributivi connessi all’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri. Le istruzioni fornite dall’INPS distinguono i periodi di imbarco in fasce temporali, ciascuna associata a uno specifico codice causale e a un importo unitario per passeggero.
Imbarchi dal 1° luglio 2013 al 31 dicembre 2015 e dal settembre in poi (codice M402)
Le società di gestione aeroportuale esporranno quali importi a debito le somme relative ad imbarchi relativi al periodo da settembre utilizzando il codice M402 già in uso, che assumerà il nuovo significato di “Incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri per il versamento delle somme a debito relative ad imbarchi da luglio 2013 a dicembre 2015 e da settembre in poi (D.L. 7/2005 e L. 92/2012)”.
In particolare valorizzeranno nell’elemento <AltrePartiteADebito> di <DenunciaAziendale> il codice causale “M402”; indicheranno nell’elemento <SommaADebito> l’importo da versare.
Si tratta di tutte le somme riscosse dalle società di gestione aeroportuale nel mese per il quale viene effettuata la denuncia mensile, e relative ad imbarchi del periodo da settembre, e che corrispondono a 5 euro dovuti per ogni imbarco.
Le somme riscoste con riferimento ad imbarchi anteriori al 1° gennaio 2016 continueranno ad essere esposte con le modalità già indicate nella circolare n. 112/2013. In particolare, per le somme riscosse dalle società di gestione aeroportuale nel mese per il quale viene effettuata la denuncia mensile — con riferimento ad imbarchi passeggeri dal 1° luglio 2013 fino al 31 dicembre 2015 — verrà valorizzato il codice causale “M402” (tali somme corrispondono a 5 euro dovuti per ogni imbarco); per le somme riscosse dalle società di gestione aeroportuale nel mese per il quale viene effettuata la denuncia mensile — relative ad imbarchi anteriori al 1° luglio 2013 — verrà valorizzato il codice causale “M403” (tali somme corrispondono a 3 euro dovuti per ogni imbarco).
Imbarchi da gennaio ad agosto (codice M405)
Le somme riscosse con riferimento ad imbarchi afferenti il periodo da gennaio ad agosto continueranno ad essere esposte con le modalità già indicate nella circolare n. 39/2016 (codice causale “M405”); tali importi corrispondono a 7,5 euro dovuti per ogni imbarco.
Riepilogo dei codici causali UniEMens applicabili
Per agevolare la corretta gestione degli adempimenti, si riepiloga di seguito la corrispondenza tra periodo di imbarco, codice causale e importo unitario:
- Imbarchi anteriori al 1° luglio 2013 → codice causale M403 → 3 euro per imbarco
- Imbarchi dal 1° luglio 2013 al 31 dicembre 2015 → codice causale M402 → 5 euro per imbarco
- Imbarchi da gennaio ad agosto → codice causale M405 → 7,5 euro per imbarco
- Imbarchi da settembre in poi → codice causale M402 → 5 euro per imbarco
Il nuovo incremento per il Fondo di solidarietà del trasporto aereo
Il comma 5 dell’articolo 13-ter del decreto legge n. 113 del 24 giugno 2016, introdotto dalla legge n. 160 del 7 agosto 2016, ha previsto, a decorrere dal 1° gennaio 2019, un nuovo incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri di cui all’articolo 6-quater, comma 2, del decreto legge n. 7/2005, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 43 del 31 marzo 2005, pari a 0,32 euro. Il gettito addizionale derivante dal predetto incremento è destinato a finanziare il Fondo di solidarietà per il settore del trasporto aereo e del sistema aeroportuale.
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Rimane fermo l’aumento disposto dal decreto interministeriale n. 357 del 29 ottobre 2015 del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, pari a euro 2,42 e a euro 2,34 per i periodi successivi. Ai fini della denuncia di tali somme sul modello UniEMens verranno fornite successive istruzioni da parte dell’Istituto.
Istruzioni contabili e ripartizione delle somme
Per effetto della sospensione dell’applicazione dell’incremento dell’addizionale comunale sui diritti d’imbarco dei passeggeri sugli aeromobili, operata dall’art. 13-ter del decreto legge n. 113/2016, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 160/2016, in relazione al periodo dal 1° settembre al 31 dicembre, si confermano le istruzioni contabili fornite in materia, da ultimo, nella circolare n. 39 del 23 febbraio 2016, nel penultimo capoverso del paragrafo 3.
Pertanto, la procedura informatica di ripartizione contabile dei DM, come in precedenza, imputerà le somme riscosse dalle società di gestione di servizi aeroportuali, valorizzate nel flusso UniEMens con il codice causale esistente “M402” (corrispondenti a 5 euro per ogni imbarco), ai conti in uso GVR24111 e GAU24111, secondo le percentuali di rispettiva competenza, nell’ambito del Fondo di solidarietà per il settore del trasporto aereo e del sistema aeroportuale, come ridenominato e adeguato alle disposizioni degli articoli da 26 a 40 del decreto legislativo n. 148/2015, ai sensi del D.I. n. 95269/2016, nonché della Gestione degli oneri per il mantenimento del salario (GIAS).
FAQ — Domande frequenti sull’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri
Chi è tenuto a versare l’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri?
Le società di gestione aeroportuale sono i soggetti obbligati alla riscossione e al riversamento all’INPS dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco passeggeri. Il tributo viene raccolto al momento dell’imbarco e deve essere dichiarato mensilmente tramite il flusso UniEMens.
A quanto ammonta l’addizionale per ogni passeggero imbarcato?
L’importo varia in funzione del periodo di riferimento dell’imbarco. Per gli imbarchi più recenti (da settembre in poi, dopo la sospensione dell’incremento ex art. 13, comma 23, D.L. 145/2013), l’importo è pari a 5 euro per passeggero, composto da 3 euro ex art. 6-quater D.L. 7/2005 e 2 euro ex art. 4, comma 75, L. 92/2012. Per il periodo gennaio-agosto l’importo sale a 7,5 euro per imbarco.
Le società aeroportuali possono trattenere una quota per le spese di riscossione?
Sì. A decorrere dall’entrata in vigore della legge n. 92/2012 (18 luglio 2012), le società di gestione aeroportuale hanno diritto a trattenere lo 0,25% del gettito riscosso a titolo di rimborso delle spese di riscossione e comunicazione.
Qual è il codice UniEMens da utilizzare per gli imbarchi più recenti?
Per gli imbarchi relativi al periodo da settembre in poi (dopo la sospensione dell’incremento aggiuntivo), il codice causale da valorizzare nell’elemento <AltrePartiteADebito> di <DenunciaAziendale> è M402, con indicazione dell’importo nell’elemento <SommaADebito>.
A cosa è destinato il gettito dell’addizionale sui diritti di imbarco?
Il gettito è destinato principalmente al Fondo di solidarietà per il settore del trasporto aereo e del sistema aeroportuale, nonché alla Gestione degli oneri per il mantenimento del salario (GIAS). Una quota specifica, pari a 0,32 euro per passeggero, è stata introdotta a decorrere dal 1° gennaio 2019 con destinazione esclusiva al Fondo di solidarietà del trasporto aereo.
(Fonte: INPS)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
