Attestazioni fiscali per il pagamento oneri da riscatto: guida completa
Le attestazioni fiscali per il pagamento oneri da riscatto, ricongiunzione e rendita rappresentano un documento essenziale per chi intende portare in deduzione dal reddito imponibile le somme versate all’INPS. Capire come ottenerle, dove consultarle e come gestire eventuali discordanze permette di esercitare correttamente il proprio diritto alla deduzione fiscale, evitando contestazioni in sede di dichiarazione dei redditi.
Cosa sono le attestazioni fiscali per oneri da riscatto, ricongiunzione e rendita
Le attestazioni fiscali sono documenti rilasciati dall’INPS che certificano l’importo complessivo dei versamenti effettuati nell’anno di riferimento a titolo di oneri da riscatto di periodi contributivi, ricongiunzione di posizioni assicurative o costituzione di rendita vitalizia. Tali somme sono deducibili dal reddito complessivo ai sensi dell’art. 10 del TUIR (D.P.R. n. 917/1986), a condizione che il versamento sia documentato in modo puntuale.
L’INPS, con il Messaggio n. 1858 del 2016 relativo alle attestazioni fiscali per il pagamento oneri da riscatto, ricongiunzione e rendita, ha fornito le relative informazioni agli interessati, stabilendo le modalità di accesso e le eccezioni applicabili a specifiche categorie di iscritti.
Come accedere alle attestazioni fiscali sul Portale INPS
A partire dall’entrata in vigore delle indicazioni contenute nel Messaggio n. 1858/2016, le attestazioni fiscali dei versamenti effettuati per gli oneri da riscatto, ricongiunzione o rendita non vengono più spedite cartaceamente agli interessati. Il documento è invece disponibile in formato digitale direttamente sul sito istituzionale dell’INPS.
Per consultare le attestazioni fiscali relative al pagamento di oneri da riscatto è necessario accedere al Portale dei Pagamenti del sito www.inps.it, selezionando il servizio Riscatti, Ricongiunzioni e Rendite e quindi la sezione pagamenti effettuati. L’accesso avviene tramite le credenziali digitali abilitate (SPID, CIE o CNS).
Percorso per gli iscritti alle gestioni ex INPDAP
Per i versamenti effettuati in unica soluzione direttamente dagli iscritti alle gestioni ex INPDAP (dipendenti pubblici), la consultazione delle attestazioni fiscali per il pagamento oneri da riscatto segue un percorso dedicato all’interno del portale:
Servizi on line > Accedi ai servizi > Servizi Gestione dipendenti pubblici > Servizi per iscritti e pensionati > Servizi GDP > Per Area Tematica > Contributi e Versamenti > Consultazione > Versamenti Consultazione.
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Questo percorso consente di visualizzare e scaricare il documento da allegare o conservare ai fini della dichiarazione dei redditi.
Categorie escluse dalla consultazione online: le precisazioni dell’INPS
Non tutte le attestazioni fiscali relative agli oneri da riscatto sono disponibili sul Portale dei Pagamenti. L’INPS ha chiarito due importanti eccezioni che riguardano specifiche categorie di iscritti.
Iscritti ex ENPALS
Le attestazioni fiscali relative ai pagamenti effettuati dagli iscritti ex ENPALS (lavoratori dello spettacolo e dello sport professionistico) non sono presenti sul Portale dei Pagamenti. Per questa categoria, l’INPS provvede all’invio del documento secondo le consuete modalità cartacee o tramite comunicazione diretta.
Versamenti rateali degli Enti datori di lavoro pubblici
Non sono altresì presenti sul portale le attestazioni fiscali relative ai versamenti effettuati in forma rateale dagli Enti datori di lavoro pubblici per conto dei dipendenti iscritti alle gestioni ex INPDAP. In questo caso, sono gli Enti stessi, nella loro qualità di sostituti d’imposta, a operare la deduzione fiscale alla fonte: il dipendente non deve quindi acquisire autonomamente l’attestazione, poiché la deduzione viene gestita direttamente in busta paga.
Richiesta di stampa e rettifica delle attestazioni presso le sedi INPS
Gli interessati potranno in ogni caso richiedere alle sedi INPS la stampa delle attestazioni e, ove riscontrino discordanze tra importi attestati e importi versati, la rettifica del documento.
Questa facoltà è particolarmente rilevante sul piano pratico: qualora l’importo riportato nell’attestazione fiscale per il pagamento oneri da riscatto non corrisponda a quanto effettivamente versato — ad esempio per un errore di imputazione o un disallineamento nei sistemi informativi dell’Istituto — il contribuente ha il diritto di richiedere la correzione prima di presentare la dichiarazione dei redditi. Agire tempestivamente in questa fase evita il rischio di deduzioni contestate dall’Amministrazione finanziaria in sede di controllo automatizzato (art. 36-bis D.P.R. n. 600/1973).
Deduzione fiscale degli oneri da riscatto: il quadro normativo
Gli oneri sostenuti per il riscatto di periodi non coperti da contribuzione, per la ricongiunzione di posizioni assicurative e per la costituzione di rendite vitalizie sono deducibili dal reddito complessivo ai sensi dell’art. 10, comma 1, lett. e) del TUIR. La deduzione spetta per l’intero importo versato nell’anno d’imposta, senza limiti di soglia, e si traduce in una riduzione dell’imponibile IRPEF con beneficio proporzionale all’aliquota marginale applicabile al contribuente.
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Ai fini della corretta compilazione del Modello 730 o del Modello Redditi PF, l’attestazione fiscale rilasciata dall’INPS costituisce il documento giustificativo da conservare ed esibire in caso di richiesta da parte dell’Agenzia delle Entrate. È pertanto fondamentale che l’importo indicato nell’attestazione corrisponda esattamente a quanto versato nell’anno di riferimento.
FAQ – Domande frequenti sulle attestazioni fiscali per oneri da riscatto
Dove trovo l’attestazione fiscale per il pagamento oneri da riscatto?
L’attestazione è disponibile sul Portale dei Pagamenti del sito INPS, nel servizio “Riscatti, Ricongiunzioni e Rendite”, sezione “pagamenti effettuati”. L’accesso richiede credenziali digitali (SPID, CIE o CNS).
L’INPS invia ancora l’attestazione per posta?
No, per la generalità degli iscritti l’invio cartaceo è stato sostituito dalla consultazione online. Fanno eccezione gli iscritti ex ENPALS, per i quali l’invio avviene ancora secondo le modalità tradizionali.
Cosa fare se l’importo attestato non corrisponde a quanto versato?
È possibile recarsi presso una sede INPS e richiedere la rettifica del documento. Si consiglia di portare la documentazione comprovante i versamenti effettuati (ricevute bancarie, MAV, F24) per agevolare la procedura di correzione.
I dipendenti pubblici con versamenti rateali devono acquisire l’attestazione?
No. Quando i versamenti sono effettuati in forma rateale dall’Ente datore di lavoro pubblico, è quest’ultimo a operare la deduzione fiscale in qualità di sostituto d’imposta. Il dipendente non deve acquisire autonomamente l’attestazione.
L’attestazione fiscale è necessaria per la dichiarazione dei redditi?
Sì. L’attestazione INPS è il documento giustificativo da conservare per supportare la deduzione degli oneri da riscatto nella dichiarazione dei redditi (Modello 730 o Modello Redditi PF). Va esibita in caso di controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate.
(Fonte: INPS)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
