Sgravio contributivo alla contrattazione di secondo livello: quadro normativo e modalità operative
Lo sgravio contributivo alla contrattazione di secondo livello rappresenta uno degli strumenti più rilevanti a disposizione delle imprese e dei lavoratori per valorizzare la produttività aziendale attraverso la decontribuzione dei premi erogati in sede di contrattazione decentrata. Capire come funziona questo beneficio, a quali condizioni spetta e come si fruisce concretamente permette di ottimizzare il costo del lavoro nel pieno rispetto della normativa vigente. Il presente articolo ricostruisce il quadro normativo di riferimento, illustra le indicazioni operative fornite dall’INPS e offre una guida pratica per datori di lavoro e consulenti del lavoro.
Che cos’è lo sgravio contributivo per la contrattazione di secondo livello
Lo sgravio contributivo per la contrattazione di secondo livello è un’agevolazione che consente ai datori di lavoro di ridurre i contributi previdenziali dovuti sulle somme erogate ai dipendenti in virtù di contratti collettivi aziendali o territoriali, purché tali somme siano correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione o efficienza organizzativa. Il fondamento normativo risiede nella legge n. 247/2007 e nella legge n. 92/2012, che hanno strutturato l’incentivo come misura stabile di politica del lavoro volta a diffondere la contrattazione decentrata nel tessuto produttivo italiano.
Il meccanismo si inserisce in un disegno più ampio di flessibilizzazione del salario: anziché aumentare in modo rigido le retribuzioni tabellari, le parti sociali possono concordare componenti variabili della retribuzione che beneficiano di un trattamento contributivo agevolato, con vantaggio sia per il datore di lavoro — che riduce il costo del lavoro — sia per il lavoratore, che può ricevere somme aggiuntive a condizioni fiscali e contributive più favorevoli.
Il quadro normativo: dalla legge n. 247/2007 al Decreto interministeriale
Il Decreto interministeriale 8 aprile 2015 ha disciplinato, per il ciclo di riferimento, lo sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello, previsto dalle leggi n. 92/2012 e n. 247/2007. Con la circolare INPS n. 128 del 26 giugno 2015 — alla quale si rimanda per gli aspetti di carattere normativo — sono stati illustrati i contenuti del beneficio contributivo e fornite le prime indicazioni per richiedere lo sgravio previsto dalla legge.
La fruizione del beneficio è subordinata al rispetto dell’articolo 1, comma 1175, della legge n. 296/2006, che impone la regolarità contributiva del datore di lavoro e il rispetto della parte economica degli accordi e contratti collettivi nazionali applicati. Si tratta di una condizione di ammissibilità sostanziale: l’impresa che non sia in regola con i versamenti contributivi o che non applichi correttamente i minimi retributivi contrattuali non può accedere all’agevolazione, indipendentemente dalla validità dell’accordo di secondo livello stipulato.
Le istruzioni operative dell’INPS: il Messaggio n. 162
L’INPS, con il Messaggio n. 162 del 2016 sullo sgravio contributivo a favore della contrattazione di secondo livello, ha illustrato agli interessati le modalità di fruizione del beneficio contributivo. Al riguardo si legge quanto segue nel messaggio n. 162/2016.
1. Premessa
Il Decreto interministeriale 8 aprile 2015 ha disciplinato, per l’anno di riferimento, lo sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello, previsto dalle leggi n. 92/2012 e n. 247/2007. Con la circolare n. 128 del 26 giugno 2015 — alla quale si rimanda per gli aspetti di carattere normativo — sono stati illustrati i contenuti del beneficio contributivo e fornite, altresì, le prime indicazioni per richiedere lo sgravio previsto dalla legge. Con il messaggio n. 5302 del 12 agosto 2015 è stata, quindi, rilasciata la procedura di acquisizione e trasmissione domande relative allo sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello, riferito agli importi corrisposti nell’anno di competenza. Portate a termine le operazioni richieste dalla norma, l’Istituto ha provveduto a comunicare ad aziende ed intermediari l’avvenuta ammissione al beneficio. Con il presente messaggio si illustrano, quindi, le modalità operative che i datori di lavoro dovranno osservare per la concreta fruizione del beneficio contributivo ex lege n. 247/2007.
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2. Generalità
Con riguardo all’entità dello sgravio, si premette che gli importi comunicati ai soggetti ammessi costituiscono la misura massima dell’agevolazione conguagliabile. Ove — infatti — le aziende, per motivazioni connesse all’impianto stesso della contrattazione di secondo livello ovvero per cause varie di natura diversa, avessero titolo ad un importo inferiore, il conguaglio dovrà limitarsi alla quota di beneficio effettivamente spettante. Si precisa, altresì, che — per il calcolo dello sgravio — deve essere presa in considerazione l’aliquota in vigore nel mese di corresponsione del premio. Si ricorda, inoltre, che la fruizione del beneficio soggiace alla previsione di cui all’articolo 1, comma 1175, della legge n. 296/2006 in materia di regolarità contributiva e di rispetto della parte economica degli accordi e contratti collettivi.
Come si calcola lo sgravio: criteri e aliquote
Il calcolo dello sgravio contributivo sulla contrattazione di secondo livello richiede di individuare con precisione la base imponibile agevolabile, ossia le somme erogate in forza dell’accordo decentrato che presentano il requisito della variabilità e della correlazione con indicatori di performance. Sull’importo così determinato si applica l’aliquota contributiva vigente nel mese in cui il premio viene effettivamente corrisposto al lavoratore: questo criterio di cassa impone al datore di lavoro di monitorare le variazioni di aliquota nel corso dell’anno e di applicare quella corretta per ciascun periodo di paga.
L’importo comunicato dall’INPS in sede di ammissione al beneficio costituisce il tetto massimo conguagliabile: se per ragioni legate alla struttura dell’accordo o a eventi sopravvenuti il beneficio effettivamente maturato risulta inferiore, il datore di lavoro è tenuto a conguagliare solo la quota spettante, evitando indebite compensazioni che potrebbero generare irregolarità contributive.
Condizioni di accesso e cause di esclusione
L’accesso allo sgravio contributivo per la contrattazione di secondo livello presuppone il concorso di più condizioni sostanziali e procedurali. Sul piano sostanziale, l’accordo collettivo deve essere stato regolarmente depositato presso la Direzione territoriale del lavoro competente entro i termini previsti dalla normativa; le somme erogate devono essere genuinamente variabili e non costituire una remunerazione fissa mascherata; il datore di lavoro deve essere in regola con i versamenti contributivi e rispettare i minimi retributivi del contratto collettivo nazionale applicato.
Sul piano procedurale, la domanda di ammissione al beneficio deve essere presentata telematicamente all’INPS nei termini stabiliti dal decreto interministeriale di volta in volta emanato. Il mancato rispetto dei termini di presentazione della domanda determina la decadenza dal beneficio, senza possibilità di sanatoria. È pertanto essenziale che i consulenti del lavoro e i responsabili delle risorse umane presidino con attenzione le scadenze amministrative.
Contrattazione di secondo livello e sgravio: il ruolo degli accordi aziendali e territoriali
La contrattazione di secondo livello — aziendale o territoriale — costituisce il presupposto indefettibile per accedere allo sgravio contributivo. Gli accordi devono essere stipulati con le organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale o con le loro rappresentanze sindacali aziendali (RSA) ovvero con la rappresentanza sindacale unitaria (RSU). La qualità e la completezza dell’accordo incidono direttamente sull’ammissibilità al beneficio: un accordo che non individui con sufficiente precisione gli indicatori di produttività o che non rispetti i requisiti formali di deposito può essere disconosciuto in sede di verifica ispettiva.
La giurisprudenza di merito ha chiarito che la verifica della genuinità dell’accordo di secondo livello non si esaurisce nel controllo formale del deposito, ma si estende all’accertamento della effettiva correlazione tra le somme erogate e i risultati aziendali conseguiti. Accordi che prevedano premi fissi non collegati ad alcun indicatore verificabile non possono beneficiare dello sgravio, anche se formalmente depositati.
Documentazione e link utili
Si rinvia per il resto delle informazioni al testo integrale del Messaggio n. 162 del 2016 e al suo allegato (Allegato n. 1) consultabili cliccando sui link.
(Fonte: INPS)
FAQ — Domande frequenti sullo sgravio contributivo alla contrattazione di secondo livello
Quali somme rientrano nella base di calcolo dello sgravio?
Rientrano nella base di calcolo le somme erogate in esecuzione di contratti collettivi aziendali o territoriali che siano correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione o efficienza organizzativa, nei limiti dell’importo massimo stabilito dal decreto interministeriale applicabile.
È necessario che l’accordo sia depositato per accedere allo sgravio?
Sì. Il deposito dell’accordo presso la Direzione territoriale del lavoro competente è un requisito procedurale essenziale. In assenza di deposito regolare, la domanda di sgravio non può essere accolta.
Cosa succede se l’importo effettivamente spettante è inferiore a quello comunicato dall’INPS?
Il datore di lavoro è tenuto a conguagliare esclusivamente la quota di beneficio effettivamente spettante. L’importo comunicato dall’INPS rappresenta il tetto massimo dell’agevolazione, non un importo garantito: il conguaglio deve riflettere la situazione reale dell’azienda.
La regolarità contributiva è verificata al momento della domanda o al momento del conguaglio?
La regolarità contributiva deve sussistere sia al momento della presentazione della domanda sia al momento della fruizione del beneficio tramite conguaglio. Irregolarità sopravvenute possono determinare la perdita del diritto allo sgravio già concesso.
Lo sgravio contributivo è cumulabile con altre agevolazioni?
La cumulabilità con altre misure agevolative deve essere verificata caso per caso, tenendo conto dei limiti previsti dalla normativa europea in materia di aiuti di Stato e delle specifiche disposizioni dei singoli provvedimenti. In linea generale, lo sgravio per la contrattazione di secondo livello non è cumulabile con altri sgravi contributivi riferiti alle medesime somme.
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
