Aliquote contributive applicate alle aziende agricole: quadro normativo e aggiornamenti
Comprendere le aliquote contributive applicate alle aziende agricole è indispensabile per ogni datore di lavoro del settore primario che voglia gestire correttamente gli adempimenti previdenziali verso l’INPS e l’INAIL. Il sistema contributivo agricolo si distingue da quello generale per una struttura progressiva di adeguamento delle aliquote, per la differenziazione tra operai a tempo determinato e indeterminato e per un regime di agevolazioni territoriali che incide significativamente sul costo del lavoro. Di seguito si illustrano i criteri di calcolo, le misure vigenti e le riduzioni applicabili, con riferimento al quadro normativo consolidato.
Il meccanismo di adeguamento progressivo delle aliquote FPLD
Il punto di partenza normativo è il D.lgs. n. 146/1997, il cui articolo 3, comma 1, ha introdotto un meccanismo di incremento annuale delle aliquote contributive dovute al Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti (FPLD) dai datori di lavoro agricolo. A partire dal 1° gennaio 1998, le aliquote sono state elevate annualmente di 0,20 punti percentuali a carico del datore di lavoro, sino al raggiungimento dell’aliquota complessiva del 32%, soglia stabilita dalla legge n. 335/1995. A tale misura si aggiunge l’incremento di 0,30 punti percentuali previsto dall’articolo 1, comma 769, della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
L’adeguamento dell’aliquota a carico del lavoratore risulta invece esaurito, avendo già raggiunto la misura piena prevista dalla normativa. Questo assetto asimmetrico — con il solo onere datoriale ancora soggetto a incrementi progressivi — è un elemento caratteristico del settore agricolo che i responsabili amministrativi devono tenere costantemente monitorato.
Aliquote contributive FPLD per la generalità delle aziende agricole
Per la generalità delle aziende agricole che impiegano operai a tempo determinato, a tempo indeterminato e assimilati, l’aliquota contributiva al FPLD è determinata applicando il meccanismo progressivo descritto. Il riferimento normativo consolidato — introdotto dalla Circolare INPS n. 17 del 2016 e confermato nei cicli successivi — fissa la misura complessiva nella percentuale di 28,50%, di cui 8,84% a carico del lavoratore e la restante quota a carico del datore di lavoro.
Ai fini del versamento della contribuzione, restano applicabili le disposizioni in materia di minimali e massimali di legge, che delimitano la base imponibile su cui calcolare i contributi dovuti. Il rispetto di tali soglie è condizione necessaria per la regolarità contributiva e per l’accesso alle agevolazioni territoriali.
Aliquote FPLD per le aziende agricole con processi produttivi di tipo industriale
Un regime differenziato si applica alle aziende singole o associate di trasformazione o manipolazione di prodotti agricoli, zootecnici e di lavorazione di prodotti alimentari che operano con processi produttivi di tipo industriale. Per questa categoria, l’aliquota contributiva al FPLD ha raggiunto il limite complessivo del 32% — previsto dalla legge n. 335/1995 — già nell’anno 2011, cui si è aggiunto l’aumento di 0,30 punti percentuali di cui all’art. 1, comma 769, della legge n. 296/2006.
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L’aliquota complessiva per questo comparto è pertanto stabilizzata nella misura del 32,30%, di cui 8,84% a carico del lavoratore. Non essendovi ulteriori margini di incremento progressivo, questa aliquota rappresenta il punto di equilibrio definitivo per le aziende agro-industriali, salvo eventuali interventi legislativi futuri.
Contributi INAIL per gli operai agricoli dipendenti
Sul versante assicurativo, i contributi INAIL per gli operai agricoli dipendenti sono disciplinati dall’articolo 28, terzo comma, del D.lgs. 23 febbraio 2000, n. 38. A decorrere dal 1° gennaio 2001, i contributi per l’assistenza infortuni sul lavoro sono fissati nelle seguenti misure, rimaste invariate nei cicli di aggiornamento successivi:
| Contribuzione | Misura |
| Assistenza Infortuni sul Lavoro | 10,1250 |
| Addizionale Infortuni sul Lavoro | 3,1185 |
La stabilità di queste aliquote INAIL nel tempo semplifica la pianificazione del costo del lavoro per le imprese agricole, pur richiedendo attenzione alle eventuali variazioni tariffarie comunicate dall’Istituto in sede di aggiornamento annuale delle basi di calcolo.
Agevolazioni contributive per zone tariffarie nel settore agricolo
Uno degli elementi più rilevanti nella determinazione del costo contributivo effettivo per le aziende agricole è il sistema di agevolazioni per zone tariffarie, introdotto in forma strutturale dall’articolo 1, comma 45, della legge di stabilità 2011. Le misure sono a regime e si articolano in funzione della classificazione territoriale dell’azienda:
| Territori | Misura agevolazione | Dovuto |
| Non svantaggiati (ex fiscalizzato Nord) | – | 100% |
| Montani | 75% | 25% |
| Svantaggiati | 68% | 32% |
Le aziende localizzate in territori montani beneficiano dunque di una riduzione del 75% sull’importo contributivo dovuto, versando soltanto il 25% della contribuzione ordinaria. Quelle situate in zone svantaggiate godono di una riduzione del 68%, con un onere residuo del 32%. Le aziende nei territori non svantaggiati — corrispondenti alle aree del Nord Italia un tempo soggette al regime di fiscalizzazione — versano invece la contribuzione nella misura integrale.
È importante precisare che l’agevolazione non trova applicazione sul contributo previsto dall’articolo 25, comma 4, della legge 21 dicembre 1978, n. 845, versato dai datori di lavoro unitamente alla contribuzione a copertura dell’Assicurazione sociale per l’impiego. Questo contributo rimane dovuto nella misura piena indipendentemente dalla zona tariffaria di appartenenza.
Come si determinano le aliquote contributive agricole: sintesi operativa
Per determinare correttamente le aliquote contributive applicate alle aziende agricole, il datore di lavoro deve seguire un percorso logico articolato in più fasi:
- Identificare la categoria aziendale: azienda agricola ordinaria oppure azienda con processi produttivi di tipo industriale, poiché le aliquote FPLD differiscono (28,50% vs 32,30%).
- Verificare la classificazione territoriale: zona non svantaggiata, montana o svantaggiata, per applicare la corretta riduzione contributiva.
- Calcolare la base imponibile nel rispetto dei minimali e massimali di legge vigenti.
- Aggiungere i contributi INAIL nelle misure fisse previste dal D.lgs. n. 38/2000.
- Escludere dall’agevolazione territoriale il contributo per l’Assicurazione sociale per l’impiego, che resta dovuto integralmente.
Questo schema operativo permette di evitare errori di calcolo che possono tradursi in omissioni contributive o, al contrario, in versamenti eccedenti difficili da recuperare.
FAQ – Domande frequenti sulle aliquote contributive nelle aziende agricole
Qual è la differenza tra l’aliquota FPLD per le aziende agricole ordinarie e quelle industriali?
Le aziende agricole ordinarie applicano un’aliquota FPLD complessiva del 28,50%, mentre le aziende con processi produttivi di tipo industriale (trasformazione, manipolazione, lavorazione alimentare) applicano un’aliquota del 32,30%. La differenza riflette il diverso percorso di adeguamento progressivo previsto dalla normativa.
Le agevolazioni per zone tariffarie si applicano a tutti i contributi agricoli?
No. Le agevolazioni territoriali (riduzione del 75% per le zone montane e del 68% per le zone svantaggiate) si applicano alla contribuzione ordinaria, ma non al contributo per l’Assicurazione sociale per l’impiego di cui all’art. 25, comma 4, della legge n. 845/1978, che rimane dovuto nella misura integrale.
L’aliquota a carico del lavoratore agricolo è ancora soggetta ad adeguamento?
No. L’adeguamento progressivo dell’aliquota a carico del lavoratore risulta esaurito, avendo già raggiunto la misura piena prevista dalla normativa. Solo la quota datoriale è stata oggetto del meccanismo di incremento annuale di 0,20 punti percentuali previsto dal D.lgs. n. 146/1997.
Come si aggiornano annualmente le aliquote contributive agricole?
L’INPS pubblica annualmente una circolare che recepisce le variazioni derivanti dall’adeguamento ISTAT e dai meccanismi di incremento progressivo previsti dalla legge. La legge n. 208/2015 ha stabilito che la percentuale di adeguamento non può risultare inferiore a zero, garantendo così la stabilità delle misure anche in presenza di variazioni negative degli indici dei prezzi al consumo.
Si veda anche l’Allegato n. 1 alla Circolare n. 17 del 2016.
(Fonte: INPS)
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
