Comprendere il meccanismo delle detrazioni per i familiari a carico e gli obblighi di comunicazione dei relativi dati ai fini della certificazione fiscale rappresenta, per lavoratori dipendenti e sostituti d’imposta, una delle aree di maggiore complessità operativa del diritto tributario italiano. Il quadro normativo e amministrativo che regola questa materia si è evoluto in modo significativo negli ultimi anni, attraverso una serie di messaggi e circolari emanati dall’INPS e dall’Agenzia delle Entrate, che hanno progressivamente ridefinito le modalità di riconoscimento delle detrazioni, la struttura della Certificazione Unica e le responsabilità del sostituto d’imposta nella raccolta e trasmissione delle informazioni. L’ultimo aggiornamento in ordine di tempo, il Messaggio INPS n. 3245 del 13 ottobre 2026, si inserisce in questa continuità regolatoria, fornendo indicazioni operative su temi quali la richiesta di applicazione della maggiore aliquota e la rinuncia alle detrazioni d’imposta.
Il quadro normativo di riferimento: familiari a carico e detrazioni IRPEF
Il sistema delle familiari a carico detrazioni si fonda su disposizioni del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), che riconoscono al contribuente la possibilità di ridurre l’imposta lorda dovuta in presenza di familiari che non superino determinate soglie di reddito annuo. Tradizionalmente, le detrazioni riguardavano il coniuge, i figli e altri familiari conviventi o a carico, con importi che variavano in funzione del reddito complessivo del contribuente e del numero di soggetti a carico.
Un punto di svolta fondamentale è avvenuto il 1° marzo 2022, quando l’introduzione dell’Assegno Unico e Universale (AUU), riconosciuto direttamente dall’INPS ai lavoratori, ha sostituito le prestazioni familiari e le detrazioni fiscali per i figli che in precedenza venivano erogate mensilmente dai datori di lavoro in busta paga. Questa riforma ha ridisegnato profondamente il perimetro delle detrazioni applicabili in sede di ritenuta alla fonte, spostando il baricentro del sostegno economico alle famiglie con figli verso un beneficio diretto erogato dall’ente previdenziale, svincolato dalla gestione fiscale del rapporto di lavoro.
A partire dal 1° gennaio 2025, ulteriori modifiche alle detrazioni IRPEF per carichi di famiglia sono divenute operative, introducendo nuovi criteri e limitazioni che hanno richiesto un aggiornamento delle procedure interne tanto per i sostituti d’imposta quanto per l’INPS nella sua veste di datore di lavoro e di ente erogatore di prestazioni previdenziali. Il Messaggio INPS n. 698 del 26 febbraio 2025 ha affrontato proprio questi aspetti, fornendo indicazioni sulla cosiddetta stretta alle detrazioni per carichi di famiglia e sulle conseguenze operative per la gestione delle buste paga e delle certificazioni fiscali.
La serie di messaggi INPS: un percorso evolutivo
Per comprendere la portata del Messaggio n. 3245/2026, è utile ricostruire il percorso che l’INPS ha seguito negli anni precedenti attraverso una serie di comunicazioni operative strettamente connesse tra loro.
Il Messaggio INPS n. 3607 del 16 ottobre 2023 ha avviato formalmente la riflessione istituzionale sulla comunicazione dei dati dei familiari a carico ai fini della Certificazione Unica. In quella sede, l’Istituto ha chiarito le modalità con cui i lavoratori devono trasmettere le informazioni necessarie affinché il sostituto d’imposta possa correttamente compilare la sezione della CU dedicata ai dati del coniuge e degli altri familiari. L’importanza di questa comunicazione non è meramente formale: i dati dichiarati dal lavoratore incidono direttamente sul calcolo delle ritenute mensili e, in ultima analisi, sull’importo dell’IRPEF dovuta in sede di conguaglio.
Pochi mesi dopo, l’Agenzia delle Entrate, con una risoluzione del 3 ottobre 2023, ha chiarito che la sezione della Certificazione Unica dedicata ai dati relativi al coniuge e ai familiari a carico deve essere compilata dal sostituto d’imposta anche nei casi in cui la detrazione per familiari a carico non sia stata riconosciuta. Questo chiarimento ha avuto un impatto pratico rilevante: significa che l’obbligo di raccolta e comunicazione dei dati non viene meno per il solo fatto che, in concreto, nessuna detrazione sia stata applicata, ad esempio perché il lavoratore ha rinunciato al beneficio o perché non ne ricorrevano i presupposti.
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Il Messaggio INPS n. 3458 del 18 ottobre 2024 ha poi fornito ulteriori istruzioni operative sulla comunicazione dei dati dei familiari a carico, aggiornando le procedure alla luce delle modifiche normative intervenute e delle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate. Questo messaggio ha rappresentato un importante tassello nel processo di standardizzazione delle modalità di raccolta delle informazioni, con particolare attenzione alla corretta identificazione dei soggetti a carico e alla verifica dei requisiti reddituali.
Comunicazione dei dati e responsabilità del sostituto d’imposta
Il sostituto d’imposta — che nel caso dell’INPS coincide con l’ente stesso nella sua veste di erogatore di trattamenti pensionistici e di altre prestazioni assimilate a redditi di lavoro dipendente — è tenuto ad applicare le ritenute IRPEF tenendo conto delle detrazioni spettanti al percettore. Per fare ciò correttamente, è indispensabile che il lavoratore o il pensionato comunichi tempestivamente e con precisione i dati relativi ai propri familiari a carico.
La comunicazione deve avvenire attraverso appositi moduli predisposti dall’ente o dall’amministrazione, nei quali il dichiarante indica il codice fiscale di ciascun familiare a carico, il grado di parentela e la quota di detrazione spettante nel caso in cui il familiare sia a carico di più soggetti. Quest’ultimo elemento è particolarmente delicato: quando, ad esempio, entrambi i genitori possono fruire della detrazione per un figlio, è necessario stabilire la ripartizione del beneficio — tipicamente al 50% ciascuno — o optare per l’attribuzione integrale a uno solo dei due, generalmente quello con il reddito più elevato, al fine di massimizzare l’effetto fiscale.
La mancata o tardiva comunicazione dei dati espone il lavoratore al rischio di vedersi applicare ritenute più elevate del dovuto nel corso dell’anno, con conseguente necessità di recupero in sede di dichiarazione dei redditi o di conguaglio di fine anno. Al contrario, una comunicazione errata o incompleta che abbia portato al riconoscimento di detrazioni non spettanti determina un debito fiscale da regolarizzare, con possibili sanzioni.
Maggiore aliquota e rinuncia alle detrazioni: i profili operativi
Tra i temi affrontati nell’ambito delle indicazioni operative sulle familiari a carico detrazioni vi sono due fattispecie che meritano attenzione specifica: la richiesta di applicazione di una maggiore aliquota di ritenuta e la rinuncia alle detrazioni d’imposta.
La possibilità di richiedere l’applicazione di un’aliquota più elevata rispetto a quella ordinariamente applicabile risponde a un’esigenza di pianificazione fiscale: il lavoratore che prevede di dover versare un saldo IRPEF significativo in sede di dichiarazione — ad esempio perché percepisce altri redditi oltre a quello da lavoro dipendente — può chiedere al sostituto d’imposta di incrementare le ritenute mensili, evitando così un esborso concentrato al momento della dichiarazione. Questa opzione richiede una comunicazione formale al sostituto, che deve conservarne traccia ai fini della corretta gestione del rapporto fiscale.
La rinuncia alle detrazioni d’imposta, invece, può essere motivata da ragioni diverse. In alcuni casi, il lavoratore sa già che le detrazioni per familiari a carico non gli spettano — perché il familiare ha superato la soglia reddituale rilevante, o perché ha già comunicato la stessa detrazione a un altro sostituto d’imposta. In altri casi, la rinuncia può essere strumentale a evitare conguagli a debito. In entrambi gli scenari, è fondamentale che la comunicazione al sostituto sia chiara, tempestiva e documentata.
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Il Messaggio INPS n. 3245 del 13 ottobre 2026, pur inserendosi in un quadro già ampiamente strutturato dai messaggi precedenti, fornisce aggiornamenti operativi su queste procedure, adeguandole alle ultime evoluzioni normative e alle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate. Le istruzioni contenute nel messaggio si rivolgono tanto ai lavoratori dipendenti e pensionati quanto alle strutture interne dell’Istituto chiamate a gestire la fase di raccolta dei dati e di elaborazione delle certificazioni.
La Certificazione Unica: struttura e obblighi di compilazione
La Certificazione Unica (CU) è il documento con cui il sostituto d’imposta attesta i redditi corrisposti al lavoratore nel corso dell’anno e le ritenute operate. Essa costituisce la base per la dichiarazione precompilata messa a disposizione dall’Agenzia delle Entrate e riveste quindi un’importanza centrale nell’ecosistema fiscale italiano.
Come chiarito dalla citata risoluzione dell’Agenzia delle Entrate del 3 ottobre 2023, la sezione della CU relativa ai dati del coniuge e dei familiari a carico deve essere compilata indipendentemente dal fatto che la detrazione sia stata o meno riconosciuta. Questo obbligo risponde a una logica di completezza informativa: anche quando nessuna detrazione è stata applicata in corso d’anno, i dati del familiare a carico sono rilevanti per consentire all’Agenzia delle Entrate di verificare la corretta applicazione delle norme e per alimentare la dichiarazione precompilata con informazioni accurate.
Per i pensionati e i lavoratori il cui sostituto d’imposta è l’INPS, le istruzioni operative sui familiari a carico detrazioni assumono una rilevanza pratica immediata: l’Istituto gestisce un numero molto elevato di posizioni fiscali e deve garantire l’uniformità e la correttezza delle certificazioni emesse. Per questo motivo, i messaggi operativi dell’INPS in questa materia sono seguiti con attenzione non solo dagli addetti ai lavori, ma anche da consulenti del lavoro, commercialisti e centri di assistenza fiscale. Per approfondire le domande frequenti sulla dichiarazione precompilata, è possibile consultare il portale informativo dell’Agenzia delle Entrate.
Adempimenti pratici per lavoratori e pensionati
Dal punto di vista pratico, il lavoratore o il pensionato che intende fruire delle detrazioni per familiari a carico deve seguire alcune regole fondamentali.
- Comunicare tempestivamente i dati dei familiari a carico al sostituto d’imposta, utilizzando i moduli ufficiali predisposti dall’ente o dall’amministrazione, e aggiornare la comunicazione ogni volta che intervengano variazioni rilevanti (nascita di un figlio, variazione del reddito del familiare, separazione o divorzio).
- Verificare il codice fiscale di ciascun familiare indicato: un errore in questo dato rende impossibile al sostituto d’imposta l’identificazione univoca del soggetto e può comportare il mancato riconoscimento della detrazione.
- Indicare correttamente la quota di detrazione spettante quando il familiare è a carico di più soggetti, concordando con l’altro avente diritto la ripartizione prescelta.
- Segnalare eventuali variazioni in corso d’anno: se un familiare cessa di essere fiscalmente a carico — perché supera la soglia reddituale rilevante — il lavoratore è tenuto a comunicarlo al sostituto affinché le ritenute vengano ricalcolate.
- Conservare la documentazione relativa alle comunicazioni effettuate, in modo da poter dimostrare la correttezza delle informazioni fornite in caso di controllo.
Per i pensionati che ricevono il trattamento previdenziale dall’INPS, le modalità di comunicazione possono avvenire tramite i canali telematici dell’Istituto, attraverso i patronati o direttamente presso le sedi territoriali. L’Istituto ha progressivamente digitalizzato questi processi, rendendo disponibili procedure online che consentono di trasmettere i dati in modo sicuro e tracciabile.
La corretta gestione delle comunicazioni relative alle familiari a carico detrazioni non è dunque una mera formalità burocratica, ma un adempimento con effetti concreti e immediati sulla tassazione del reddito da lavoro dipendente e da pensione. La continuità dei messaggi operativi emanati dall’INPS — dal Messaggio n. 3607/2023 al n. 698/2025, fino al n. 3458/2024 e al più recente n. 3245/2026 — testimonia quanto questa materia richieda un aggiornamento costante e un’attenzione puntuale da parte di tutti i soggetti coinvolti, in un quadro normativo che continua a evolversi e a richiedere adattamenti operativi tempestivi.
Questo articolo è stato realizzato con il supporto dell'AI e sottoposto a revisione editoriale.
